Как отразить в учете и отчетности выплату дивидендов резидентам

Дивиденды: правила и примеры

Ситуация. Наше предприятие (ООО) является обычным плательщиком налога на прибыль и НДС. В марте этого года собственники предприятия (юрлицо и физлицо, оба – резиденты Украины) приняли решение направить прибыль, полученную в 2019 году, на выплату дивидендов. Какими налогами облагается такая операция и как отразить ее в учете и отчетности?

Отметим, что вышеприведенная ситуация является наиболее распространенной на практике и ее налогообложение законодательно урегулировано. Но в каждом конкретном случае у бухгалтера могут возникать те или иные сомнения. Поэтому для наглядности покажем решение ситуации на числовом примере, подробно отвечая на все вопросы.

Пример

ООО имеет двух участников-резидентов, их доли в уставном капитале (далее – УК) общества составляют 80 % (физлицо) и 20 % (юрлицо). При этом физлицо является еще и директором ООО. В марте этого года участники ООО объявили бухгалтеру предприятия о своем желании получить дивиденды за 2019 год.

Источником выплаты дивидендов является бухгалтерская прибыль предприятия за отчетный год (п. 4 П(С)БУ 15). То есть чистая прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов. Это показатель строки 2350 формы № 2 или положительное значение показателя строки 2350 формы № 2-м, № 2-мс.