Бухгалтерский учет НДС

27.07.2018 6886 1 11

Бухгалтерские проводки на все случаи в жизни

Рассмотрим на примере ООО «Сириус» (плательщик НДС на общей системе налогообложения), как в бухучете отражается начисление налоговых обязательств (далее – НО) и налогового кредита по НДС в различных ситуациях с учетом норм Инструкции № 141. В консультации будем использовать такие субсчета:

315 «Специальные счета в национальной валюте» – для учета движения денежных средств на счете в системе электронного администрирования НДС (далее – СЭА);
6415 «Расчеты по НДС» – это счет третьего порядка к субсчету 641 «Расчеты по налогам» для отдельного учета расчетов по НДС;
6431 «Налоговые обязательства по предоплатам» – для учета НО при получении предоплат от покупателей (заказчиков) за товары или услуги;
6432 «Налоговые обязательства, подлежащие корректировке» – для учета операций по начислению НО при приобретении у плательщиков НДС товаров или услуг, которые будут использоваться в не облагаемых НДС операциях (полностью или частично) или в нехозяйственной деятельности;
6441 «Налоговый кредит по предоплатам» – для учета налогового кредита при перечислении предоплат поставщикам (подрядчикам) за товары (услуги);
6442 «Налоговый кредит неподтвержденный» – для учета входного НДС, не подтвержденного налоговой накладной (далее – НН), зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН).

Обратите внимание! О начислении НДС по импорту и экспорту услуг в сфере ВЭД с местом поставки на территории Украины читайте «Продажа и покупка услуг в ВЭД».

ПРИМЕР 1

Приобретение для использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности