Хронологія відображення ПДВ-коригувань у звітності постачальника й покупця

Фіскали роз’яснили, у якому періоді постачальник і покупець мають зафіксувати у ПДВ-звітності коригування зобов'язання й кредиту (ст. 192 Податкового кодексу України).

1. Якщо сума компенсації вартості товарів/послуг зменшується:

— постачальник має право зменшити зобов’язання на підставі розрахунку коригування (далі — РК), зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН) покупцем протягом 15-денного терміну, у декларації того звітного періоду, у якому складено РК. Якщо покупець зареєстрував РК у ЄРПН із порушенням терміну реєстрації, то постачальник управі зменшити зобов’язання в декларації того звітного періоду, у якому РК зареєстрували в ЄРПН;

— покупець повинен зменшити кредит у декларації з ПДВ за період, на який припадає дата складення РК, та зареєструвати його в ЄРПН у встановлений термін.

2. Якщо сума компенсації вартості товарів/послуг збільшилася:

— постачальник збільшує зобов’язання в декларації з ПДВ за період, на який припадає дата складення РК, і реєструє його в ЄРПН у встановлений термін;

— покупець управі збільшити кредит на підставі РК, зареєстрованого в ЄРПН протягом 15-денного терміну, у декларації за період, у якому складено РК. Якщо РК зареєстровано в ЄРПН із порушенням терміну реєстрації, то покупець має право збільшити кредит у декларації за той період, у якому РК зареєстровано в ЄРПН, але не пізніше ніж через 365 днів із дати його складення.

3. Якщо РК не зареєстровано в ЄРПН (або взагалі не складено), то:

— у разі збільшення суми компенсації покупець не має права збільшити кредит, а постачальник повинен збільшити зобов’язання за період, у якому змінилася сума компенсації;

— у разі зменшення суми компенсації постачальник не має права зменшити зобов’язання, але покупець на підставі бухгалтерської довідки зобов’язаний зменшити кредит за період, у якому змінилася сума компенсації.

Зауважимо, що думка фіскалів щодо періоду відображення у звітності  зменшення зобов’язання постачальником (або збільшення кредиту покупцем) у випадках своєчасної реєстрації РК не є сталою. Раніше вони висловлювалися, що ці коригування фіксують у декларації того періоду, у якому РК зареєстрували в ЄРПН (а не в періоді складення РК) (див. газету «Все про бухгалтерський облік» № 107 за 2015 р., стор. 27 ).

Лист ДФС України «Щодо відображення в податковій декларації з ПДВ коригування податкових зобов'язань та податкового кредиту на підставі розрахунку коригування до податкової накладної» від 15.12.15 р. № 26683/6/99-95-42-01-16-01

Джерело: http://www.vobu.com.ua/ukr/news/view/...