Як відзвітувати про пільги за І квартал 2016 року?

Нагадаємо, що на підставі пп. 16.1.6 ПКУ платник податків зобов'язаний подавати контролюючим органам інформацію, відомості про суми коштів, не сплачених до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг (суми отриманих пільг), та напрями їх використання (щодо умовних податкових пільг — пільг, що надаються за умови використання коштів, вивільнених у суб'єкта господарювання внаслідок надання пільги, у визначеному державою порядку).

Облік сум податку та збору, не сплачених суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг, ведеться таким суб'єктом — платником податків відповідно до Порядку №1233. Цей облік є обов'язковим для всіх суб'єктів господарювання, які згідно з ПКУ не сплачують податків та зборів до бюджету у зв'язку з отриманням податкової пільги.

Як відомо, податкове законодавство згідно з п. 30.6 ПКУ визначає чотири види податкової пільги, які надаються шляхом:

1) податкового вирахування (знижки), що зменшує базу оподаткування до нарахування податку та збору;

2) зменшення податкового зобов'язання після нарахування податку та збору;

3) встановлення зниженої ставки податку та збору;

4) звільнення від сплати податку та збору.

Так, платники податків, які отримали податкові пільги, зобов'язані складати затверджений Порядком №1233 звіт про суми податкових пільг (далі — Звіт) за формою згідно з додатком до Порядку. Також законодавством для відображення в Звіті розроблено механізми визначення податкових пільг з ПДВ та з податку на прибуток.

Визначення податкових пільг з податку на прибуток викладено в Методичних рекомендаціях щодо визначення втрат бюджету від застосування пільг з податку на прибуток, затверджених листом ДПСУ від 06.06.2012 р. №15709/7/15-1217. Але наразі ці Методрекомендації можна використовувати лише як приклад, адже порядок сплати податку на прибуток та розділ ІІІ ПКУ на сьогодні змінено, і наразі немає тих норм, на які йде посилання.

Алгоритм заповнення табличної частини Звіту про суми податкових пільг

Як і раніше, звіт заповнюють у гривнях без копійок.

Зауважимо, що ДФСУ затвердила Довідник пільг, наданих чинним законодавством по сплаті податків, зборів, інших обов`язкових платежів, станом на 01.04.2016 р., а саме:

• довідник №78/1 податкових пільг, що є втратами доходів бюджету;
• довідник №78/2 інших податкових пільг.

При заповненні Звіту про суми податкових пільг за I квартал 2016 року (останній строк подання звіту – 10 травня 2016 року) слід користуватися зазначеними довідниками.

Слід зазначити, що у разі, коли суб’єкт господарювання пільгами не користується, звіт не подається.

ДФС у Львівській області зауважує: якщо у звіті за І квартал 2016 року будуть допущені помилки, їх слід виправляти у черговому Звіті про суми податкових пільг у межах року. При цьому, виправлення помилок у Звіті про суми податкових пільг не призводить до нарахування штрафних санкцій.

Нагадаємо, що 23.02.2016 р. на офіційному порталі ДФС України був оприлюднений проект нової форми Звіту про суми податкових пільг та змін до Порядку обліку сум податків та зборів, не сплачених суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг. 

Відповідальність за неподання

Відповідальність за неподання Звіту, як і раніше, чинними нормами ПКУ не передбачено, адже цей звіт у розумінні ПКУ не є декларацією.

Проте до посадових осіб суб'єктів господарювання може бути застосовано адмінштраф на підставі ст. 163-1 КУпАП у розмірі від 85 грн до 170 грн (при повторному порушенні — від 170 грн до 255 грн). Відповідне роз'яснення щодо цього було надано податківцями у ЗІР підкатегорії 138.01.