Експортні операції у звітності спецрежимника

Лист ГУ ДФС у Харківській області від 19.11.2015 № 4019/10/20-40-15-01-15

Фахівці ДФС роз’яснили сільгоспвиробникам правила складання податкових накладних при експорті зернових та відображення такої операції у деклараціях з ПДВ.

Суми ПДВ, включені до податкового кредиту за операціями із вивезення сільгосппродукції у митному режимі експорту, відображаються у рядку 16.3 декларації з ПДВ 0121-0123 згідно з бухгалтерською довідкою. Значення цього рядка переноситься до рядка 16.3 декларації з ПДВ 0110.

При експорті на суму вхідного ПДВ слід донарахувати податкові зобов’язання, які фактично дорівнюють раніше задекларованому податковому кредиту за пов’язаними із зерном операціями. Для цього не пізніше останнього дня звітного періоду, у якому експортовано зерно, складають окрему податкову накладну та реєструють її в ЄРПН.

Податкову накладну на експорт оформлюють на дату фактичного вивезення зерна, що підтверджено митною декларацією:

• у верхньому лівому полі проставляють код з типом причини «07»;

• у рядку «Індивідуальний податковий номер покупця» відображають умовний ІПН «300000000000»;

• у рядках «Особа (платник податку) — покупець» та «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця» зазначають найменування (ПІБ) та країну реєстрації покупця-нерезидента;

• суму постачання зазначають у колонці 12 табличної частини, при цьому у виносці (3) прописують: «пункт 15-2 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України».

Дані з податкової накладної заносять до рядка 5 декларації з ПДВ за відповідний звітний період та заповнюють таблицю 3 додатка Д6.

Джерело: http://golovbukh.ua/news/eksportni_op...