"Безпідставна" податкова накладна: як виправити
23.12.2015 15 0 0
Лист ГУ ДФС у Рівненській області від 19.11.2015 № 2394/10/17-00-15-01-07
Свого часу в листі МГУ ДФС — ЦООВП від 18.09.2015 № 21988/10/28-10-06-11податківці дійшли логічного висновку, що за відсутності факту здійснення операції з постачання або оплати податкова накладна вважається безпідставною, а не помилковою. Виправлення помилок у таких випадках податковим законодавством не передбачено. Тобто розрахунок коригування до такої податкової не може бути складено. При цьому сама податкова накладна не підлягає виключенню із ЄРПН.
Попри те, що податкова накладна залишається зареєстрованою в ЄРПН, ні у продавця, ні у покупця (на якого складена така податкова накладна) не виникають податкові зобов’язання та податковий кредит.
Податківці Рівненщини теж розглянули питання виправлення помилки у випадку виписки податкової накладної без підстав, тобто у разі якщо господарські операції у звітному місяці не проводились.
У своїй консультації вони дозволили виправити помилку шляхом складання розрахунку коригування. Проте не варто спокушатись. Сама відповідь стосується зовсім іншої ситуації: якщо складено дві податкові накладні на одну операцію з постачання товарів або послуг.
Коментарі до матеріалу