Утвержден Порядок проверок контролируемых операций

Минфин принял приказ от 10.03.16 г. № 344 "Об утверждении Порядка проведения проверок налогоплательщиков по вопросам полноты начисления и уплаты налогов при осуществлении контролируемых операций"..

Проведение проверок налогоплательщиков по вопросам полноты начисления и уплаты налогов во время осуществления контролируемых операций (далее - проверка контролируемых операций) является формой налогового контроля для установления соответствия условий контролируемых операций принципу «вытянутой руки».

Проверка контролируемых операций проводится при наличии оснований, определенных подпунктами 39.5.2.1 подпункта 39.5.2 пункта 39.5 статьи 39 раздела I и подпунктами 78.1.14 - 78.1.16 пункта 78.1 статьи 78 главы 8 раздела II НК.

Проверка контролируемых операций является документальной внеплановой проверкой. Длительность проверки контролируемых операций не должна превышать 18 месяцев.

Каждые 6 месяцев проведения проверки контролируемых операций контролирующий орган, которым проводится такая проверка, предоставляет налогоплательщику информацию в произвольной форме о текущем состоянии проведения проверки.

Для принятия решения о проведении проверки контролируемых операций руководитель контролирующего органа направляет ГФС информационное сообщение с обоснованием оснований для проведения проверки. Согласие или мотивированный отказ предоставляется ГФС в течение 7 рабочих дней с даты получения информационного сообщения.

Плательщик налогов обязан предоставить должностным лицам контролирующего органа, которые проводят проверку, документы, связанные с предметом проверки, в течение 10 дней с начала проверки. Во время проведения проверки должностные лица контролирующего органа имеют право получать от налогоплательщика дополнительные документы, подтверждающие осуществление финансово-хозяйственных операций, соответствие условий контролируемых операций принципу «вытянутой руки», полноту начисления и уплаты налогов во время проведения контролируемых операций. Такие документы предоставляются налогоплательщиком на устный запрос должностных лиц, проводящих проверку, в согласованный с налогоплательщиком срок.

В случае необходимости срок проведения проверки может быть продлен не больше чем на 12 месяцев.

Если по результатам проверки выявлено, что условия контролируемой операции отличаются от условий, которые отвечают принципу «вытянутой руки», что привело к занижению суммы налога, составляется акт проверки. Если такие нарушения отсутствуют, составляется справка.

В случае несогласия налогоплательщика с выводами проверки или фактами и данными, изложенными в акте о результатах проверки, можно подать возражения в контролирующий орган, который проводил проверку, в течение 30 календарных дней со дня получения акта. Налогоплательщик имеет право участвовать в рассмотрении возражений.