Объединенной отчетности по ЕСВ + НДФЛ + ВС – быть!

Подписаны Законы от 19.09.19 г. № 115-IX и № 116-IX, которыми внесены изменения в п. 4 ч. 2 ст. 6 Закона от 08.07.10 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» относительно представления единой отчетности по ЕСВ и НДФЛ и в ст. 51 Налогового кодекса относительно представления единой отчетности по ЕСВ и НДФЛ.

Изменения предусматривают, что вместо 16 отчетов (12 – по ЕСВ и 4 – по НДФЛ) будет только четыре ежеквартальных, которые будут подаваться на протяжении 40 календарных дней после окончания отчетного квартала. Это будет экономить время на составление отчетов, а также уменьшит количество ошибок и возможных санкций в виде штрафов.

Законы упрощают представление отчетности по ЕСВ:

• для физлиц-предпринимателей и физлиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность. В частности, предусмотрено, что сведения о начислении, исчислении и уплате ЕСВ с доходов от предпринимательской деятельности или осуществлении независимой профессиональной деятельности подаются в составе годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации);
• для физлиц – плательщиков единого налога предусмотрено представление отчетности по ЕСВ в составе налоговой декларации плательщика единого налога;
• для страхователей (предприятий и самозанятых лиц, использующих труд наемных работников) вводится квартальная отчетность по НДФЛ и ЕСВ с разбивкой по месяцам отчетного квартала. 

Итак, новый отчет будет называться «Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса». В нем нужно будет указывать сведения о суммах удержанного НДФЛ, военного сбора (далее – ВС) и начисленного ЕСВ.

На сегодняшний день есть только проект (см. по ссылке) такого налогового расчета и проект Порядка заполнения и представления налоговыми агентами и плательщиками ЕСВ. 

Новая форма будет иметь еще четыре новых приложения:

• приложение 1 «Сведения о начислении заработной платы (дохода, денежного обеспечения) застрахованным лицам»;
• приложение 2 «Сведения о лицах, которые ухаживают за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, при усыновлении ребенка, и лицах из числа неработающих трудоспособных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей, которые фактически осуществляют уход за ребенком с инвалидностью»;
• приложение 3 «Сведения о лицах, которые проходят срочную военную службу»;
• приложение 4 «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора».

Новая отчетность выглядит как часть Отчета по ЕСВ, одним из приложений к которому является немного переработанный налоговый расчет по форме № 1ДФ.

Замысел таков, что работодатели будут формировать: титульный лист, который является аналогом таблицы 1 Отчета по ЕСВ; приложение 1 к нему – аналог таблицы 6 Отчета по ЕСВ; приложение 4 – аналог формы № 1ДФ. То есть в форму отчета попали таблицы с суммами обязательств по НДФЛ, ВС и ЕСВ. Аналога таблицы 5 Отчета по ЕСВ в проекте нового Отчета почему-то нет. 

Возникает вопрос относительно отражения базы обложения НДФЛ, ВС и начисления ЕСВ. Ведь они не совпадают. Кроме того, разные принципы классификации доходов по признакам доходов для целей НДФЛ и кодам категорий застрахованных лиц – для целей ЕСВ. 

Наверное, будут унифицированы базы и коды и признаки отчета. 

Есть вопросы относительно отражения неденежных доходов. В новом отчете предлагается указывать одну базу. Но базы обложения НДФЛ и военным сбором являются разными. 

Проектом предлагается отражать не квартальные суммы доходов и НДФЛ, ВС и ЕСВ, а в разрезе месяцев отчетного квартала. То есть сведения относительно каждого работника, который отработает І квартал 2021 года, отразятся в шести таблицах: трех относительно ЕСВ – за январь, февраль и март и трех относительно НДФЛ и ВС также за январь, февраль, март.

И несколько слов о штрафах. За непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности по ЕСВ (в составе НДФЛ/ВС-отчетности) будут налагаться штрафы по ст. 119 НК. Эта статья обновлена: предполагается ответственность за непредставление, представление с нарушением установленного срока, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками НДФЛ/ВС/ЕСВ-отчетности, если такие сведения и ошибки привели к уменьшению налоговых обязательств плательщика, уменьшению сумм ЕСВ и/или смене налогоплательщика (застрахованного лица).

Если ошибка привела к увеличению отраженных в отчетности сумм НДФЛ/ВС/ЕСВ или не повлияла на суммовые показатели (кроме смены плательщика НДФЛ, застрахованного лица), штрафы по п. 119.2 НК применяться не будут. 

Одно успокаивает – упомянутые изменения вступают в силу с 01.01.21 г. Поэтому будем ждать приведения в соответствие подзаконных нормативных актов и устранения несогласований.