Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Объединенной отчетности по ЕСВ + НДФЛ + ВС – быть!

07.12.2020

Подписаны Законы от 19.09.19 г. № 115-IX и № 116-IX, которыми внесены изменения в п. 4 ч. 2 ст. 6 Закона от 08.07.10 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» относительно представления единой отчетности по ЕСВ и НДФЛ и в ст. 51 Налогового кодекса относительно представления единой отчетности по ЕСВ и НДФЛ.

Изменения предусматривают, что вместо 16 отчетов (12 – по ЕСВ и 4 – по НДФЛ) будет только четыре ежеквартальных, которые будут подаваться на протяжении 40 календарных дней после окончания отчетного квартала. Это будет экономить время на составление отчетов, а также уменьшит количество ошибок и возможных санкций в виде штрафов.

Законы упрощают представление отчетности по ЕСВ:

  • для физлиц-предпринимателей и физлиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность. В частности, предусмотрено, что сведения о начислении, исчислении и уплате ЕСВ с доходов от предпринимательской деятельности или осуществлении независимой профессиональной деятельности подаются в составе годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации);
  • для физлиц – плательщиков единого налога предусмотрено представление отчетности по ЕСВ в составе налоговой декларации плательщика единого налога;
  • для страхователей (предприятий и самозанятых лиц, использующих труд наемных работников) вводится квартальная отчетность по НДФЛ и ЕСВ с разбивкой по месяцам отчетного квартала. 

Итак, новый отчет будет называться «Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса». В нем нужно будет указывать сведения о суммах удержанного НДФЛ, военного сбора (далее – ВС) и начисленного ЕСВ.

На сегодняшний день есть только проект (см. по ссылке) такого налогового расчета и проект Порядка заполнения и представления налоговыми агентами и плательщиками ЕСВ. 

Новая форма будет иметь еще четыре новых приложения:

  • приложение 1 «Сведения о начислении заработной платы (дохода, денежного обеспечения) застрахованным лицам»;
  • приложение 2 «Сведения о лицах, которые ухаживают за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, при усыновлении ребенка, и лицах из числа неработающих трудоспособных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей, которые фактически осуществляют уход за ребенком с инвалидностью»;
  • приложение 3 «Сведения о лицах, которые проходят срочную военную службу»;
  • приложение 4 «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора».

Новая отчетность выглядит как часть Отчета по ЕСВ, одним из приложений к которому является немного переработанный налоговый расчет по форме № 1ДФ.

Замысел таков, что работодатели будут формировать: титульный лист, который является аналогом таблицы 1 Отчета по ЕСВ; приложение 1 к нему – аналог таблицы 6 Отчета по ЕСВ; приложение 4 – аналог формы № 1ДФ. То есть в форму отчета попали таблицы с суммами обязательств по НДФЛ, ВС и ЕСВ. Аналога таблицы 5 Отчета по ЕСВ в проекте нового Отчета почему-то нет. 

Возникает вопрос относительно отражения базы обложения НДФЛ, ВС и начисления ЕСВ. Ведь они не совпадают. Кроме того, разные принципы классификации доходов по признакам доходов для целей НДФЛ и кодам категорий застрахованных лиц – для целей ЕСВ. 

Наверное, будут унифицированы базы и коды и признаки отчета. 

Есть вопросы относительно отражения неденежных доходов. В новом отчете предлагается указывать одну базу. Но базы обложения НДФЛ и военным сбором являются разными. 

Проектом предлагается отражать не квартальные суммы доходов и НДФЛ, ВС и ЕСВ, а в разрезе месяцев отчетного квартала. То есть сведения относительно каждого работника, который отработает І квартал 2021 года, отразятся в шести таблицах: трех относительно ЕСВ – за январь, февраль и март и трех относительно НДФЛ и ВС также за январь, февраль, март.

И несколько слов о штрафах. За непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности по ЕСВ (в составе НДФЛ/ВС-отчетности) будут налагаться штрафы по ст. 119 НК. Эта статья обновлена: предполагается ответственность за непредставление, представление с нарушением установленного срока, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками НДФЛ/ВС/ЕСВ-отчетности, если такие сведения и ошибки привели к уменьшению налоговых обязательств плательщика, уменьшению сумм ЕСВ и/или смене налогоплательщика (застрахованного лица).

Если ошибка привела к увеличению отраженных в отчетности сумм НДФЛ/ВС/ЕСВ или не повлияла на суммовые показатели (кроме смены плательщика НДФЛ, застрахованного лица), штрафы по п. 119.2 НК применяться не будут. 

Одно успокаивает – упомянутые изменения вступают в силу с 01.01.21 г. Поэтому будем ждать приведения в соответствие подзаконных нормативных актов и устранения несогласований. 

Комментарии к материалу
Всего комментариев 1
Отсортировано:
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
14.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Принят новый закон об организации трудовых отношений в условиях военного положения Обновлен Справочник условных кодов товаров Аванс и зарплата: сроки выплаты ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 06.10.2025 Обновлен перечень код...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
17.10.2025
Документы, вступившие в силу с 13 по 19 октября 2025 года
Документы, которые вступили в силу на этой неделе и пригодятся при ведении хозяйственной деятельности. Указ Президента Украины от 11.10.2025 № 778/2025 «О решении Совета национальной безопасности и обороны Украины от 11 октября 2025 года «О применении и отмене персональных специальных эк...
17.10.2025
Изменения в законодательстве с 13 по 17 октября 2025 года
Подборка основных изменений в законодательстве, произошедших этой неделе Утверждены минимально допустимые экспортные цены на отдельные виды товаров на октябрь Минагрополитики приказом от 10.10.2025 № 700 утвердило минимально допустимые экспортные цены на отдельные виды товаров, классифицируемы...
17.10.2025
НБУ начал повторное обсуждение изменений к порядку безналичных расчетов
Предлагается ряд новаций, которые упростят осуществление перевода средств без открытия счета как для предоставителя услуги, так и для плательщика, которому она предоставляется. Национальный банк предлагает для повторного обсуждения изменения к порядку безналичных расчетов в национальной валюте польз...
Лучшие материалы