Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Критерии оценки степени рисков, достаточных для приостановления регистрации НН в проекте Минфина

03.04.2017

Минфин обнародовал проект приказа "Об утверждении Критериев оценки степени рисков, достаточных для приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, и Перечня документов, достаточных для принятия решения о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки".

Объектом контроля является операция по поставке товаров (работ, услуг), следствием которой стало представление налоговой накладной/расчета корректировки, которые регистрируются в ЕРНН.

Контроль осуществляется в случае, кроме:

- налоговая накладная, которая  регистрируется плательщиком в ЕРНН регистрируется на покупателя – лицо не зарегистрированное плательщиком налога;

- налоговая накладная, которая  регистрируется плательщиком в ЕРНН составлена по операции по поставке товаров/услуг, которые облагаются по ставке определенной в подпункте “б” пункта 193.1 статьи 193 Налогового кодекса Украины;

- сумма налога на добавленную стоимость указанная в зарегистрированных налогоплательщиком в ЕРНН налоговых накладных/расчетов корректировки в текущем месяце с учетом представленной налоговой накладной/расчета корректировки составляет менее 50 тысяч гривен и руководитель такого плательщика является лицом, занимающим аналогичную должность менее чем в четырех налогоплательщиков;

- общая сумма уплаченных в 2016 году на внебюджетные счета фондов социального и пенсионного страхования сумм единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и в сводный бюджет налогов и сборов, за исключением суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной при ввозе товара на таможенную территорию Украины, плательщиком, которым подано налоговую накладную/расчет корректировки для регистрации в ЕРНН, составляет более 5 миллионов гривен (используется с 01.07.2017 по 01.01.2018);

- отношение суммы уплаченных на внебюджетные счета фондов социального и пенсионного страхования сумм единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и в сводный бюджет налогов и сборов, за исключением суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной при ввозе товара на таможенную территорию Украины, плательщиком, которым подано налоговую накладную/расчет корректировки за последние 12 месяцев, до объема поставки, указанного в зарегистрированных плательщиком в ЕРНН налоговых накладных за последние 12 месяцев, составляет более 0,08 и сумма налога на добавленную стоимость, указанная плательщиком налога в зарегистрированных в ЕРНН налоговых накладных в текущем месяце с учетом представленной налоговой накладной/расчета корректировки, не превышающей наибольшую месячную сумму налога на добавленную стоимость в налоговых накладных, зарегистрированных плательщиком в ЕРНН за последние 12 месяцев, умноженной на 1,3.

Определенный объект контроля проверяется на соответствие критериям оценки степени рисков, достаточных для приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН.

Критериями, достаточными для приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН, являются:

1) отношение среднемесячной суммы уплаченных на внебюджетные счета фондов социального и пенсионного страхования сумм единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и в сводный бюджет налогов и сборов, за исключением суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной при ввозе товара на таможенную территорию Украины, плательщиком, которым подано налоговую накладную, за последние 12 месяцев до объема поставки указанного в зарегистрированных налогоплательщиком в ЕРНН налоговых накладных в текущем месяце с учетом представленной налоговой накладной, в случаях когда есть факты несоответствия количества/объемов или отсутствия приобретения товара/получения услуги при фактической реализации такого товара/услуги (с учетом имеющихся показателей таблицы налогоплательщика) и преобладание в налоговом кредите кодов УКТ ВЭД товаров, указанных в приложении 2 (более 20 проц.), составляет менее 0,2;

2) отсутствие документов , которые подтверждают право субъекта хозяйствования на осуществление определенного вида деятельности (разрешительные документы, лицензии на осуществление соответствующей деятельности, которые в соответствии с законодательством предусмотрены для производства или реализации этих товаров/услуг) в отношении товаров/услуг, которые указаны в налоговой накладной/расчета корректировки. Осуществляется проверка соответствия кодов УКТ ВЭД/кодов услуг, определенных в налоговой накладной, которая регистрируется в ЕРНН определенным кодам УКТ ВЭД/кодам услуг, по которым обязательно должно быть наличие у плательщика разрешительных документов, лицензий на осуществление соответствующей деятельности (по реквизитам документов разрешительного характера с учетом срока их действия);

3) должностное лицо налогоплательщика юридического лица или налогоплательщик – физическое лицо признан судом виновным в совершении преступления, предусмотренного статьями 205 или 209 Уголовного кодекса Украины, если судимость за это преступление не была погашена или снята;

4) отношение сумм налога на добавленную стоимость указанных в зарегистрированных налогоплательщиком в ЕРНН расчетах корректировки для покупателей – плательщиков налога в текущем месяце с учетом представленного расчета корректировки к сумме налога на добавленную стоимость уплаченного в сводный бюджет, кроме суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной при ввозе товара на таможенную территорию Украины, в месяце, за который предоставлены такие расчеты корректировки, больше 0.2.

Перечень документов, достаточных для принятия контролирующим органом решения о регистрации такой налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных:

- договоры (внешнеэкономические контракты) с приложениями, переписка с контрагентами, таможенные декларации;

- первичные документы по поставке товаров/услуг, хранению и транспортировки, погрузки, разгрузки продукции, складские документы, инвентаризационные описи;

- расчетные документы, банковские выписки с лицевых счетов;

- счета-фактуры (инвойсы), акты приемки - передачи, оказания услуг, накладные;

- документы о подтверждении соответствия продукции (декларации о соответствии, паспорта качества, сертификаты соответствия и т. п), наличие которых предусмотрено договором или законодательством;

- документальное подтверждение наличия трудовых ресурсов, материально-технических и технологических возможностей для осуществления хозяйственных операций.

Читайте также:

ГФС может отказать в регистрации НН

 

Проект.docx
Скачать
Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
03.06.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Утверждены изменения к Инструкции о порядке начисления и уплаты ЕСВ ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 27.05.2025 Определены критерии, при которых деятельность не будет считаться предоставлением финансовых услуг Обнародованы п...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
06.06.2025
Документы, вступившие в силу со 2 по 8 июня 2025 года
Документы, которые вступили в силу на этой неделе и пригодятся при ведении хозяйственной деятельности. Закон Украины от 15.04.2025 № 4345-IX «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно имплементации норм законодательства Европейского Союза по вопросам электронных коммуни...
06.06.2025
Изменения в законодательстве со 2 по 6 июня 2025 года
Сборник изменений в законодательстве, произошедших на этой неделе Критические для нужд ВСУ предприятия смогут бронировать 100 % работников Кабмин принял изменения к Порядку бронирования военнообязанных, которые расширяют возможности сохранения кадрового потенциала для предприятий, обеспечивающих об...
06.06.2025
Усовершенствован механизм оборота побочных продуктов животного происхождения
Новый документ направлен на гармонизацию украинского законодательства с требованиями Европейского Союза. Больше по теме: Законодательство об управлении отходами: что нужно знать аграриям Как вести учет отходов на предприятии Кабмин принял постановление от 04.06.2025 № 640 «Некоторые вопросы ...
Лучшие материалы