Изменения в Налоговый кодекс

Верховной Радой Украины 7 декабря 2017 принят в целом Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году» (законопроект реестр.№6776-д).

Этот закон напрямую связан с ресурсным обеспечением поступлений в бюджеты. В частности, он предусматривает:

1) индексации ставок налогов, установленных в абсолютных значениях, а именно:

- увеличение ставок экологического налога с учетом индекса потребительских цен на 11,2 процента;

  - увеличение ставок рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, рентной платы за специальное использование воды и рентной платы за специальное использование лесных ресурсов с учетом индекса цен производителей промышленной продукции увеличены на 16,8 процента)

2) установление графика увеличения специфических ставок акцизного налога на табачные изделия и минимального акцизного налогового обязательства по уплате акцизного налога с табачных изделий в 2018 году (с учетом предыдущей индексации в среднем на 29,7%), и в дальнейшем к 2025 году на 20 % ежегодно до достижения минимального стандарта ЕС (90 евро за 1000 штук)

3) императивное обязательство нормы пункта 4 раздела хих Налогового кодекса Украины о необходимости ежегодного представления КМУ законопроекта об увеличении ставок, определенных в абсолютных величинах, изменен поручению КМУ такой законопроект подавать в случае необходимости.

Парламентом кроме указанного принято также ряд законодательных новаций, предложенных народными депутатами Украины ко второму чтению законопроекта и поддержанных Комитетом, направленных на совершенствование налоговых норм и норм других законов.

  Общее направление принятых норм - стимулирование бизнеса и экономики в целом, улучшения инвестиционной привлекательности субъектов предпринимательства и государства, а также либерализация условий ведения бизнеса. Кроме того, принято нормы по защите прав налогоплательщиков и усиление ответственности должностных лиц контролирующих органов за нарушение их прав.

В частности:

- до 1 января 2020 года введена ввоз промышленного оборудования с рассрочкой уплаты НДС на 24 месяца;

- изменена процедура остановки налоговых накладных/расчетов. Установлено, что регистрация налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных может быть остановлена ​​в порядке, и по основаниям, определенном Кабинетом Министров Украины. С 1.01.2018 года до принятия соответствующего решения Правительства остановки регистрации налоговых накладных/расчетов не производится;

- до 1 января 2020 освобождены от налогообложения прибыль предприятий в размере дохода предприятий, полученной ими от хозяйственной деятельности с использованием газа (метана) угольных месторождений и/или производной сырья газа (метана) угольных месторождений, в том числе газовоздушной смеси с содержанием газа ( метана), которая не соответствует требованиям к качеству природного газа, предназначенного для транспортировки, промышленного и коммунально-бытового потребления, осуществляется в соответствии с Законом Украины «О газе (метане) угольных месторождений»;

- введен стимулирующие ставки рентной платы на добычу природного газа в размере 12% и 5% в зависимости от глубины залегания для новых скважин с обеспечением инвесторам неизменности этих ставок в течение 5 лет

- с 1 января 2019 г. ставка рентной платы на добычу конденсата (45% и 21% в зависимости от глубины залегания) уравнена со ставками на добычу нефти и газа (29% и 14% в зависимости от глубины залегания)

- с целью предоставления работодателю дополнительных рычагов в поощрении и стимулировании своих работников освобождены от налогообложения стоимость путевок, не превышает 5 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного налогового года, предоставляемых работодателем один раз в календарный год работникам и/или членам их семей первой степени родства;

- уточнены нормы по ТЦО;

- освобождены от уплаты ввозной пошлины соду, которая используется в различных отраслях экономики страны;

- установлено фиксированную ставку земельного налога для железных дорог и ГМК.

- введено правило, по которому ГФС обязано до 15 июля текущего года на своем сайте обнародовать сводную информацию о размере и дате установления местных налогов на соответствующих территориях;

  - с целью предотвращения занижения базы налогообложения (оценочной стоимости) при продаже недвижимого имущества создана Единая база данных отчетов об оценке недвижимого имущества;

  - установлено, что если налоговый орган в установленный Налоговым кодексом Украины срок не направил физическому лицу уведомления-решения на уплату налога на недвижимое имущество и/или земельного налога, такое физическое лицо освобождается от ответственности за несвоевременную уплату налогового обязательства;

   - изменены критерии принадлежности налогоплательщика к категории крупнейших налогоплательщиков: увеличено показатель уплаты платежей в государственный бюджет по платежам, которые контролируются ДФС, с 20 млн. Грн. до эквивалента 1 млн. евро, в которых сумма налогов, сборов, платежей, кроме таможенных платежей, превышает эквивалент 500 тыс. евро; и критерий объема дохода от всех видов деятельности за последние четыре последовательных налоговых (отчетных) квартала с 1 млрд. грн. до эквивалента 50 млн. евро;

    - введен учет крупнейших налогоплательщиков по основному месту учета в контролирующем органе, осуществляющем сопровождение крупных плательщиков налогов или его территориальных подразделениях по имеющимся в пределах населенного пункта по местонахождению контролирующего органа, осуществляющего сопровождение крупных налогоплательщиков, или его территориальных подразделений, объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность такого крупного налогоплательщика;

   - введена норма о возмещении вреда за счет средств государственного бюджета причиненного налогоплательщику незаконными решениями, действиями или бездействием должностного или служебного лица контролирующего органа и ответственность такого должностного или служебного лица в порядке регресса перед государством;

   - срок обязательного использования расходомеров-счетчиков и/или уровнемеров-счетчиков на акцизных складах перенесен на год и одновременно с 1 января 2019 введена ответственность за отсутствие расходомеров-счетчиков и/или ривномирив-счетчиков на акцизных складах, на которых осуществляется производство, обработки (переработки), смешивания, погрузки-разгрузки, хранения горючего и/или отпуск такого горючего без наличия расходомеров-счетчиков и/или уровнемеров-счетчиков;

- освобождена от налогообложения стоимость путевок, которая не превышает 5 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного налогового года, предоставляемых работодателем один раз в календарный год работникам и/или членам их семей первой степени родства;

- приняты нормы, согласно которым при определении базы налогообложения земельным налогом и единым налогом для плательщиков четвертой группы коэффициент индексации нормативной денежной оценки 2018 равен 1.

     Указанный Закон содержит и другие нормы, направленные на внедрение цели его принятия.