Заповнення додаткового поля рядка 22.1 декларації з ПДВ: чи враховується збільшена реєстраційна сума

Чи враховуються при заповненні додаткового поля рядка 22.1 податкової декларації з ПДВ суми, на які автоматично збільшено реєстраційну суму відповідно до п. 34 пірозд. 2 розд. ХХ ПКУ?

Так, враховуються.

Підпунктом 4 п. 5 розд. V Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 23.09.2014 № 966, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 14.10.2014 за № 1267/26044 зі змінами (далі – Порядок № 966), визначено що сума, обчислена відповідно до п. 200 прим.1. 3 ст. 200 прим.1 розд. V Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) на момент подання податкової декларації з ПДВ (далі – декларація), зазначається у відповідному службовому полі у рядку 22.1 декларації.

Для уникнення відволікання обігових коштів платників податку сума податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні (реєстраційна сума), протягом 3 серпня 2015 року збільшиться на:

• суму середньомісячного розміру сум ПДВ, задекларованих платником до сплати до бюджету та погашених або розстрочених за останні 12 звітних місяців/ 4 квартали;
• суму помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань з ПДВ станом на 01.07.2015;
• суму від’ємного значення податку, непогашеного станом на 01.07.2015 та задекларованого платником у рядках 24 та 31 податкової декларації з ПДВ за червень 2015 року;
• суму залишків коштів на електронних рахунках платників у системі електронного адміністрування ПДВ станом на початок робочого дня 3 серпня 2015 року за вирахуванням сум, заявлених платником у складі податкової звітності з податку за звітний (податковий) період за червень 2015 року до перерахування з електронного рахунку до бюджету в рахунок сплати податкових зобов’язань з податку та/або на поточний рахунок платника відповідно до п. 200 прим. 1.6 ст. 200 прим. 1 ПКУ, також така сума зменшується на суму податкових зобов’язань, задекларованих платником за звітний (податковий) період за червень 2015 року/II квартал 2015 року.

Реєстраційна сума буде обрахована на підставі оновлених значень усіх її складових та інших показників, які згідно з вимогами п. 34 підрозд. 2 розд. XX ПКУ враховуються під час обрахунку такої суми.

Таким чином, для заповнення додаткового поля рядка 22.1 податкової декларації з ПДВ (далі – декларація) враховуються суми, на які автоматично збільшено реєстраційну суму відповідно до п. 34 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ.

З метою коректного заповнення декларації платники податків можуть за відповідним запитом до ДФС отримати інформацію щодо реєстраційної суми на момент подання декларації.

З цією метою засобами клієнтського програмного забезпечення направляється Запит про стан рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ та суми податку, на яку мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування (J/F1301205), на підставі якого платнику податку надається Витяг з системи електронного адміністрування (J/F1401205), який містить інформацію щодо:

• стану рахунку (залишок на рахунку/заборгованість),
• суми податку, на яку платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування, складових формули розрахунку такої суми.

Джерело: ЗІР, категорія 101.08