Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Заполняются ли графы 31–33 Отчета о КИК, если общий совокупный доход всех КИК не превышает 2 млн евро

17.04.2024

Заполняются ли физлицом – контролирующим лицом графы 31–33 Отчета о КИК при наличии показателей для их заполнения, если общий совокупный доход всех КИК одного контролирующего лица из всех источников по данным финансовой отчетности не превышает эквивалент 2 млн евро на конец отчетного периода? 

Пунктом 392.5 Налогового кодекса (далее – НК) установлены требования по составлению и подаче Отчета о контролируемых иностранных компаниях. В частности, пп. 392.5.2 НК предусмотрено, что контролирующие лица обязаны подавать Отчет о контролируемых иностранных компаниях в контролирующий орган одновременно с подаей годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующий календарный год средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов от 22.05.2003 № 851-IV «Об электронных документах и электронном документообороте» и от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах». 

К Отчету о контролируемых иностранных компаниях в обязательном порядке прилагаются заверенные должным образом копии финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, подтверждающие размер прибыли контролируемой иностранной компании за отчетный (налоговый) год. 

Условия освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании регламентированы п. 392.4 НК. 

Вне зависимости от выполнения условий, предусмотренных пп. 392.4.1 НК, скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании не подлежит включению в общий налогооблагаемый доход, в частности, если общий совокупный доход всех контролируемых иностранных компаний одного контролирующего лица из всех источников по данным финансовой отчетности не превышает эквивалент 2 млн евро на конец отчетного периода (пп. 392.4.2.1 НК).

Согласно пп. 392.4.3 НК, если прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения в соответствии с положениями настоящего пункта, контролирующее лицо освобождается от обязанности рассчитывать скорректированную прибыль контролируемой иностранной компании в соответствии с положениями пп. 392.3.2 НК. 

Приказом Минфина от 25.08.2022 № 254, зарегистрированным в Минюсте 11.10.2022 под № 1219/38555, утверждена форма Отчета о контролируемых иностранных компаниях, форма сокращенного Отчета о контролируемых иностранных компаниях (далее – Отчет), Порядок заполнения КИК, сокращенной формы Отчета о КИК и подачи в контролирующий орган (далее – Порядок). 

В Отчете и Порядке четко прописаны названия граф и порядок их заполнения, то есть графы Отчета о контролируемых иностранных компаниях, в которых есть показатели для декларирования, подлежат заполнению. 

Если общий совокупный доход всех контролируемых иностранных компаний одного контролирующего лица из всех источников по данным финансовой отчетности не превышает эквивалент 2 млн евро на конец отчетного периода, то в Отчете каждой контролируемой иностранной компании в разделе «Сведения о контролируемой иностранной компании» заполняется графа 28.3 путем проставления отметки «х» в графе 28.3.1. 

В графах 31–33 отражаются операции контролируемой иностранной компании с нерезидентами, с указанием: перечня операций, полного наименования нерезидента, названия государства (территории), кода страны, кода налогоплательщика, в частности: 

  • в графе 31 Отчета указывается перечень операций контролируемой иностранной компании с нерезидентами, зарегистрированными в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный КМУ в соответствии с пп. 39.2.1 НК, с полным перечнем операций, проведенных с такими нерезидентами (отмечается полное наименование нерезидента, название государства (территории), код страны и код налогоплательщика). Информация указывается по каждой операции в отдельности. 

Перечень государств (территорий) утвержден постановлением КМУ от 27.12.2017 № 1045 «Об утверждении перечня государств (территорий), отвечающих критериям, установленным подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 Налогового кодекса Украины действие, распоряжение Кабинета Министров Украины от 16.09.2015 № 977»; 

  • в графе 32 Отчета указывается перечень операций контролируемой иностранной компании с нерезидентами – связанными лицами, с полным перечнем операций, проведенных с такими нерезидентами (отмечается полное наименование нерезидента, название государства (территории), код страны и код налогоплательщика). Информация указывается по каждой операции в отдельности; 
  • в графе 33 Отчета указывается перечень операций контролируемой иностранной компании с нерезидентами, организационно-правовая форма которых включена в перечень, утвержденный КМУ в соответствии с пп. «г» пп. 39.2.1.1 НК, с полным перечнем операций, проведенных с такими нерезидентами (отмечается полное наименование нерезидента, название государства (территории), код страны и код налогоплательщика). Информация указывается по каждой операции в отдельности. 

Перечень организационно-правовых форм утвержден постановлением КМУ от 04.07.2017 № 480 «Об утверждении перечня организационно-правовых форм нерезидентов, не уплачивающих налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе налог с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являются налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица». 

Обращаем внимание, что ст. 392 НК не установлены отдельные правила или исключения для контролирующего лица по отражению в Отчете о КИК информации, определенной пп. 392.5.3 НК, следовательно, такая информация подлежит отражению в соответствующих графах Отчета. 

Таким образом, в случае освобождения от налогообложения прибыли КИК в соответствии с требованиями п. 392.4 НК, отсутствуют правовые основания для отражения в Отчете информации, определенной, в частности, пп. «ж» пп. 392.5.3 НК, которая указывается в графах 31–33 Отчета. 

ГУ ГНС в Ивано-Франковской области


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Популярное
22.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Внесены изменения в Порядок исчисления средней зарплаты Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников Верховная Рада одобрила в целом изменения к НК относительно квартального налогового расчета для ФЛП ГНС отвечает ...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
22.07.2025
Оплачиваются ли отпуска в связи с беременностью и родами во время ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста
Пособие по беременности и родам предоставляется беременным женщинам (в т. ч. несовершеннолетним), не застрахованным в системе общеобязательного государственного социального страхования. Больше по теме: Сколько дней ежегодного дополнительного отпуска предоставлять работнице, взявшей под опеку двух д...
22.07.2025
В Расчете исправили ошибку относительно начисленного дохода ФЛП: будет ли ответственность
При подаче налоговым агентом уточняющего Расчета, согласно которому исключается ошибочная информация о начисленном доходе в пользу одного физлица-предпринимателя и вводится информация о другом физлице-предпринимателе, при этом сумма начисленного и выплаченного дохода не меняется, то есть вносятся из...
22.07.2025
Кто такие «другие бенифициары» в понимании Налогового кодекса
Для получения разъяснения относительно трактования норм Закона от 05.07.2012 № 5073-VI «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» целесообразно обратиться в Минсоцполитики. Кто относится к «другим бенифициарам» для применения положения пп. 165.1.68 На...
Лучшие материалы