Заполнение Отчета № 1-ОА при заключении договора купли-продажи алкоголя с филиалом юрлица

Как исправить ошибку в форме № 1-ОА?

Согласно Порядку заполнения формы отчета № 1-ОА «Отчет об объемах приобретения и реализации алкогольных напитков в оптовой сети», утвержденному приказом Минфина от 11.02.2016 г. № 49 (далее - Приказ № 49), p. ІІІ Отчета № 1-ОА «Перечень контрагентов, которым осуществлялась реализация алкогольных напитков» заполняется следующим образом.

1. В графе 2 указывается код административно-территориальной единицы согласно приложению к Приказу № 49.

2. В графе 3 указывается наименование или фамилия, имя, отчество контрагента.

3. В графе 5 указывается код ЕГРПОУ/регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта субъекта хозяйствования.

С учетом, в частности, вышеприведенного контролеры пришли к выводу, что графы 2, 3 и 5 р. III «Перечень контрагентов, которым осуществлялась реализация алкогольных напитков» Отчета № 1-ОА должны быть заполнены по данным контрагента, который имеет статус юридического лица. Вместе с тем согласно ГКУ филиал такого статуса не имеет.

ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ ДФС У ЛУГАНСЬКІЙ ОБЛАСТІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 11.03.2019 р. № 960/ІПК/12-32-40-02-05

Щодо відомостей, які відображаються в звіті 1-ОА

Головне управління ДФС у Луганській області, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України, розглянуло звернення підприємства щодо відомостей, які відображаються у Звіті про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі, у випадку укладання договору купівлі-продажу пива з філією та повідомляє про таке.

Частиною третьою статті 16 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» від 19.12.95 № 481/95-ВР встановлено, що суб'єкти господарювання, які отримали ліцензії на виробництво та/або оптову торгівлю спиртом, алкогольними напоями і тютюновими виробами та здійснюють таку діяльність та/або експорт, імпорт зазначеної продукції, подають до органу виконавчої влади, уповноваженого Кабінетом Міністрів України видавати такі ліцензії, щомісяця до 10 числа наступного місяця звіт про обсяги виробництва та/або обігу (в тому числі імпорту та експорту) спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів за формою, встановленою цим органом.

Наказом Міністерства фінансів України від 11.02.2016 № 49 затверджено форми звітів щодо виробництва й обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів та порядків їх заповнення, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 03.03.2016 за N 340/28470, зокрема: форму звіту №1-ОА «Звіт про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі».

Згідно з розділом III Порядку заповнення розділів II та III Звіту про перелік контрагентів, у яких/яким здійснювало(а)ся придбання/реалізація алкогольних напоїв Звіту № 1-ОА у розділі III відображається наступне:

1. У графі 2 зазначається код адміністративно-територіальної одиниці згідно з додатком до наказу Міністерства фінансів України від 11 лютого 2016 року № 49 «Про затвердження форм звітів щодо виробництва й обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів та порядків їх заповнення».

2. У графі 3 зазначається найменування або прізвище, ім'я, по батькові контрагента.

3. У графі 5 зазначається код за ЄДРПОУ / реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта суб'єкта господарювання.

Згідно зі ст. 80 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 р. № 435-IV (зі змінами та доповненнями) юридичною особою є організація, створена і зареєстрована у встановленому законом порядку. Юридична особа наділяється цивільною правоздатністю і дієздатністю, може бути позивачем та відповідачем у суді.

Філією є відокремлений підрозділ юридичної особи, що розташований поза її місцезнаходженням і здійснює всі або частину її функцій. Філії та представництва не є юридичними особами. Вони наділяються майном юридичної особи, що їх створила, і діють на підставі затвердженою нею положення (ст. 95 Цивільного кодексу).

Пунктами 1, 2 ст. 96 Цивільного кодексу встановлено, що юридична особа самостійно відповідає за своїми зобов'язаннями усім належним їй майном.

З вищенаведеного слід визначити що графи 2, 3 та 5 розділу III «Перелік контрагентів, яким здійснювалась реалізація алкогольних напоїв» Звіту № 1-ОА повинні бути заповнені за даними контрагента, що має статус юридичної особи.

Податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано консультацію.