Заполнение декларации, когда дата составления АН/РК и дата их регистрации приходятся на разные периоды

В декларации какого отчетного периода отражаются объемы горючего по акцизным накладным/расчетам корректировки, дата составления которых и дата регистрации в едином реестре акцизных накладных приходятся на разные отчетные периоды, и как отражаются объемы горючего по расчетам корректировки к акцизным накладным составленных в связи /уменьшением объема полученного/реализованного горючего?

Расчет суммы акцизного налога по реализации горючего осуществляется в приложении 1 шт. 1 «Расчет суммы акцизного налога по реализации горючего согласно п.п. 213.1.12 п. 213.1 ст. 213 НКУ» (далее – Приложение 1 пом. 1) к декларации акцизного налога (далее – Декларация), форма и Порядок заполнения и представления которых (далее – Порядок) утверждены приказом Министерства финансов Украины от 23.01.2015 № 14 «Об утверждении формы декларации акцизного налога, Порядка заполнения и представления декларации акцизного налога» с изменениями и дополнениями.

Приложение 1 прим. 1 в Декларацию заполняют все плательщики акцизного налога по реализации горючего (в том числе производители). Данные заносятся по акцизным складам/акцизным складам передвижным с указанием их уникального номера в разрезе товаров (продукции) по кодам согласно УКТ ВЭД.

Согласно изменениям, внесенным в Порядок приказом Министерства финансов Украины от 08.12.2020 № 747, начиная с отчета за март 2021 плательщики акцизного налога по реализации горючего отмечают:

• в графе 4 «Объемы горючего по месту деятельности по акцизным накладным, расчетам корректировки к акцизным накладным (в тыс. л, приведенному к t 15° C) – полученному» указываются объемы горючего, приведенному к t 15° C, полученному субъектом хозяйствования в отчетном периоде, указанные во вторых экземплярах зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных (далее – ЕРАН):

- акцизных накладных, составленных в отчетном периоде;

- расчетах корректировки к акцизным накладным, которыми корректируются показатели акцизной накладной, составленной в отчетном периоде (п.п. 4 п. 2 разд. V Порядка);

• в графе 5 «Объемы горючего по месту деятельности по акцизным накладным, расчетам корректировки к акцизным накладным (в тыс. л, приведенному к t 15° C) – реализованному» указываются объемы реализованного субъектом хозяйствования горючего, приведенного к t 15° C , указанные в первых экземплярах зарегистрированных в ЕРАН:

- акцизных накладных, составленных в отчетном периоде;

- расчетах корректировки к акцизным накладным, которыми корректируются показатели акцизной накладной, составленной в отчетном периоде (п.п. 5 п. 2 разд. V Порядка).

Следовательно, объемы горючего по акцизным накладным/расчетам корректировки к акцизным накладным, которыми корректируются показатели акцизной накладной, составленной в отчетном периоде, дата составления которых и дата регистрации в ЕРАН приходятся на разные отчетные периоды отражаются в Декларации того отчетного периода, в котором составлены указанные пп. 4 и 5 п. 2 разд. V Порядка экземпляры акцизной накладной/расчета корректировки при условии, что на момент подачи Декларации они зарегистрированы в ЕРАН. То есть, указанные акцизные накладные расчеты корректировки могут быть зарегистрированы, как в отчетном периоде, так и в течение следующего за ним отчетным периодом, включая дату подачи плательщиком Декларации за отчетный период.

Расчеты корректировки отражаются в отчетности за тот период, в котором была отражена акцизна накладная, показатели которой корректируются.

При этом отображение расчетов корректировки к акцизным накладным, составленным в связи с увеличением/уменьшением объема полученного/реализованного топлива, осуществляется в таких графах Приложения 1прим. 1:

• в графе 4 указываются объемы увеличения/уменьшения горючего согласно расчетам корректировки к полученным акцизным накладным, которыми корректируются показатели акцизной накладной, составленной в отчетном периоде;
• в графе 5 указываются объемы увеличения/уменьшения горючего согласно расчетам корректировки к выданным акцизным накладным, которыми корректируются показатели акцизной накладной, составленной в отчетном периоде.

ОИР, категория 114.05.