Задержка в командировке: как облагаются налогами возмещенные расходы

ГФС  в письме от 22.01.2018 г. № 242/Ш/99-99-13-02-03-14/ІПК напомнила, если дата на транспортном билете не совпадает с датой прибытия работника из командировки, в соответствии с приказом о командировке, с разрешения руководителя предприятия учитывается задержка в командировке на выходные или праздничные и нерабочие дни в случае, если  срок пребывания работника вне места его постоянной работы не превышает срок командировки, предусмотренный постановлением Кабинета Министров Украины от 02.02.2011 г. № 98.

За эти дни работнику не возмещаются суточные расходы, расходы на наем жилого помещения и другие расходы (кроме расходов на проезд из места командировки к месту постоянной работы).

Кроме того, не является доходом плательщика налога — физического лица, который находится в трудовых отношениях со своим работодателем или является членом руководящих органов предприятий, учреждений, организаций, сумма возмещенных ему в установленном законодательством порядке расходов на командировку в пределах фактических расходов, в частности, на проезд как к месту командировки и назад, так и по месту командировки (пп. 170.9.1 п. 170.9 ст. 170 Налогового кодекса).

Указанные в абзаце втором пп. 170.9.1 п. 170.9 ст. 170 Кодекса расходы не являются объектом обложения этим налогом только при наличии подтверждающих документов, которые удостоверяют стоимость этих расходов.

Вместе с тем в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается:

- доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 Кодекса) в виде, в частности, стоимости суммы денежного возмещения любых расходов плательщика налога, кроме тех, что обязательно возмещаются согласно закону за счет бюджета или освобождаются от налогообложения согласно разделу IV Кодекса (гг. «г» гг. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Кодекса);

- сумма излишне израсходованных средств, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки, размер которой исчисляется согласно п. 170.9 ст. 170 Кодекса (гг. 164.2.11 п. 164.2 ст. 164 Кодекса).

Вместе с тем освобождаются от налогообложения военным сбором доходы, которые согласно разделу IV Кодекса не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются налогами по нулевой ставке), кроме доходов, указанных в подпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 п. 165.1 ст.165 Кодекса (пп. 1.7 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса).

Таким образом, если дата на транспортном билете не совпадает с датой прибытия плательщика налога — физического лица из командировки согласно приказу о командировке в связи с его задержкой на несколько рабочих дней, которая оформлена отпуском, то сумма возмещенных такому плательщику расходов на проезд из места отдыха, включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога и облагается налогами НДФЛ и военным сбором на общих основаниях.

Источник: http://www.visnuk.com.ua/ru/news/1000...