За какой период ГНС может проводить фактические проверки

За какой период контролирующие органы имеют право проводить фактические проверки СХ?

Согласно пп. 75.1.3 Налогового кодекса (далее – НК) фактической считается проверка, осуществляемая по месту фактического ведения налогоплательщиком деятельности, расположения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика. Такая проверка осуществляется контролирующим органом относительно соблюдения норм законодательства по вопросам регулирования обращения наличных, порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, свидетельств, в том числе о производстве и обороте подакцизных товаров, соблюдения работодателем законодательства относительно заключения трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами)

Пунктом 80.1 НК установлено, что фактическая проверка осуществляется без предупреждения налогоплательщика (лица).

Фактическая проверка может проводиться на основании решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, оформленного приказом, копия которого вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю, или лицам, фактически проводящим расчетные операции под расписку до начала проведения такой проверки, и при наличии хотя бы одного из оснований, определенных в п. 80.2 НК.

По общему правилу по результатам проверки нарушений других требований налогового законодательства, непосредственно не связанных с декларированием налоговых обязательств налогоплательщиком, а также нарушений требований другого, кроме налогового, законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, контролирующий орган, кроме случаев, определенных п. 102.2 НК, имеет право самостоятельно определить сумму штрафных санкций (финансовых санкций, штрафов) налогоплательщика не позднее 1 095 дня со дня совершения соответствующего правонарушения (абзац третий п. 102.1 НК).

Следовательно, при наличии любого из оснований, определенных п. 80.2 НК, контролирующие органы имеют право проводить фактические проверки субъекта хозяйствования по вопросам, предусмотренным пп. 75.1.3 НК и проверять период деятельности, в соответствии со сроками давности, установленными ст. 102 НК, с учетом периода остановки отсчета срока давности, определенного в соответствии с п. 102.3 НК.

ОИР, категория 130.05

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm