Взнос в уставный фонд. Что необходимо знать о налогообложении?

Суммы дохода в виде имущественного и неимущественного взноса в уставный фонд юридического лица - эмитента корпоративных прав в обмен на такие права не включаются в общий налогооблагаемый доход физического лица.

Кроме того, от налогообложения военным сбором освобождаются доходы, согласно разделу IV Налогового кодекса не включаются в общий налогооблагаемый доход физического лица (не подлежат налогообложению, облагаются по нулевой ставке), кроме доходов, указанных в п.п. 165.1.2, 165.1.18, 165.1.52 ст. 165 НКУ.

Следовательно, сумма имущественного взноса физического лица в уставный капитал юридического лица - резидента не является объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц и военным сбором.

При этом предприятие - эмитент корпоративных прав является налоговым агентом в части уведомления органов ДФС о таких доходах и обязано отразить такие суммы в форме № 1ДФ с признаком «178».

Учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется физическим лицом самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов.

Инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным налогоплательщиком от продажи отдельного инвестиционного актива с учетом курсовой разницы (при наличии), и его стоимостью, которая определяется из суммы документально подтвержденных расходов на приобретение такого актива с учетом норм пп. 170.2.4 - 170.2.6 (кроме операций с деривативами).

Отчетным периодом считается календарный год, по результатам которого учредитель обязан подать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах, в которой отражает общий финансовый результат (инвестиционный доход или инвестиционный убыток), полученный в течение такого отчетного года.

Инвестиционный доход облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 18% и военным сбором по ставке 1,5%.

Следовательно, доход, полученный физическим лицом в результате выхода из числа учредителей предприятия, включается в ее общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход как инвестиционный доход и облагается налогом на доходы физических лиц и военным сбором. При этом указанный доход не является базой начисления единого взноса.

Указанная норма предусмотрена п 165.1.44 ст. 165, п 170.2.1, п 170.2.2 ст. 170, п 1.7 п. 16 января подр. 10 разд. XX Налогового кодекса Украины.

zp.tax.gov.ua