Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Оплата физлицу за поставку электроэнергии по «зеленому» тарифу: каков признак в приложении 4ДФ к Расчету

Разъяснение
08.08.2025

Каким образом облагается налогами и отражается в приложении 4ДФ к Расчету доход, в виде денежной суммы, выплаченной ЮЛ-электропоставщиком ФЛ – бытовому потребителю за проданную им электрическую энергию, произведенную из альтернативных источников энергии по «зеленому» тарифу?

Взаимоотношения между бытовым потребителем и поставщиком универсальной услуги, связанные с продажей и учетом электрической энергии, производимой генерирующими установками частных домохозяйств, и расчетами за нее, регулируются Правилами розничного рынка электрической энергии, утвержденными постановлением Национальной комиссии, осуществляющей государственное регулирование в сферах энергетики и коммунальных услуг от 14.03.2018 № 312 (далее – Правила № 312), и договором о купле-продаже электрической энергии по «зеленому» тарифу частным домохозяйством, которое является приложением 2 к заключенному договору о поставке электрической энергии поставщиком универсальных услуг, Гражданским и Хозяйственным кодексами (пп. 11.3.6 Правил № 312).

Согласно пп. 5.5.2 Правил № 312 бытовой потребитель имеет право, в частности, на продажу по «зеленому» тарифу поставщику универсальных услуг электрической энергии, производимой из энергии солнечного излучения и/или энергии ветра генерирующей(-ими) установкой(-ами) частного(-ых) домохозяйства (в), суммарная мощность которой не превышает установленную мощность для соответствующей категории генерирующей установки, определенную законом, в объеме, превышающем месячное потребление электрической энергии таким частным домохозяйством.

В соответствии с пп. 5.3.2 Правил № 312 поставщик универсальных услуг обязан, в частности, покупать электрическую энергию у бытового потребителя, произведенную генерирующими установками его частного(-ых) домохозяйства(-в) из энергии солнечного излучения и/или энергии ветра, суммарная мощность которых не превышает величины установленной мощности генерирующих установок частного(-ых) домохозяйства(-в), по «зеленому» тарифу в объеме, превышающем месячное потребление электрической энергии таким(-и) частным(-и) домохозяйством(-ами).

Отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, регулируются Налоговым кодексом (далее – НК).

Согласно пп. 14.1.54 НК доход с источником его происхождения из Украины – это любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне.

Перечень доходов, которые включаются в общий (месячный) годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика, определен п. 164.2 НК, к которым относятся, в частности, другие доходы, кроме определенных ст. 165 НК (пп. 164.2.20 НК).

В соответствии с п. 167.1 НК ставка налога составляет 18 % базы налогообложения относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) (кроме случаев, определенных в п. 167.2–167.5 НК), в том числе, но не исключительно в форме: заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и гражданско-правовыми договорами.

Вместе с тем доходы, определенные ст. 163 НК, являются объектом обложения военным сбором (пп. 1 пп. 1.2 п. 161 разд. 10 разд. XX НК).

Ставка военного сбора составляет 5 % объекта налогообложения, определенного пп. 1 пп. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. XX НК (пп. 1 пп. 1.3 п. 161 подразд. 10 разд. XX НК).

Начисление, содержание и уплата (перечисление) НДФЛ и военного сбора в бюджет осуществляются в порядке, установленном ст. 168 и пп. 1.4 п. 161 подразд. 10 разд. XX НК.

Форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок) утверждены приказом Минфина от 13.01.2015 № 4.

В соответствии с п. 4 разд. IV Порядка в приложении 4ДФ «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» (далее – приложение 4ДФ) к Расчету в графе 6 «Ознака доходу» указывается признак дохода, приведенный в разд. 1 «Справочник признаков доходов физических лиц» (далее – Справочник признаков доходов) приложения 2 к Порядку.

Согласно Справочнику признаков доходов другие доходы, которые включаются в общий (месячный) годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика, отражаются в приложении 4ДФ к Расчету по признаку дохода «127».

Учитывая изложенное, доход в виде денежной суммы, выплаченной юрлицом-электропоставщиком физическому лицу – бытовому потребителю за проданную им электрическую энергию, которая произведена из альтернативных источников энергии по «зеленому» тарифу в объеме, превышающем месячное потребление электрической энергии частным домохозяйством, включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход физического лица как другие доходы и облагается НДФЛ по ставке 18 % и военным сбором по ставке 5 % и отражается в приложении 4ДФ к Расчету по признаку дохода «127».

ОИР, категория 103.25

 

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
28.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС утвердила Реестр крупных налогоплательщиков на 2026 год Рада продлила сроки военного положения и мобилизации Вносить ли изменения в ЕГР, если изменено название населенного пункта: письмо Минюста Приведет ли к потере стажа неоцифровка трудовой книжки Д...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
29.10.2025
Как обжаловать административный акт: разъяснение Минюста
Процедура обжалования касается не только конечных решений, но и процедурных решений и действий или бездействия органов. При этом жалобы только на отдельные процедурные решения и действия рассматриваются до принятия административного акта. Это обеспечивает защиту прав на всех этапах административной ...
29.10.2025
Как расторгнуть трудовой договор с ФЛП, который выехал из Украины
В таком случае единственным путем решения проблемы остается обращение в суд. Детальнее см. ниже. Больше по теме: Перевод мобилизованного работника на новосозданное предприятие Что должен сделать работодатель при переводе с дистанционного режима на офисный или наоборот? В 2008 году женщина устроила...
29.10.2025
Привлечение женщин к подземным работам во время военного положения
В период действия военного положения разрешается применение труда женщин (кроме беременных женщин и женщин, имеющих ребенка до одного года) с их согласия на тяжелых работах и на работах с вредными или опасными условиями труда, а также на подземных работах. Больше по теме: Вес (масса) груза и трансп...
Лучшие материалы