Возврат аванса неплательщику НДС: как заполнить расчет корректировки

Составляем расчеты корректировки по новой форме

Если продавцом - плательщиком НДС на дату получения авансовой оплаты от неплательщика НДС были определены налоговые обязательства по НДС и в дальнейшем произошли обстоятельства, в результате которых невозможно выполнить условия договора поставки товаров/услуг, а аванс возвращен, то продавец - плательщик НДС имеет право составить расчет корректировки и уменьшить начисленную сумму налоговых обязательств по НДС.

В верхней левой части расчета корректировки, сложится продавцом при возврате аванса покупателю неплательщику, в графе «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причине проставляется отметка« X »и указывается тип причины 02 - составлена ​​на поставку неплательщику налога.

В графе «Получатель (покупатель)» указывается «Неплательщик», а в строке «Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)» проставляется условный ИНН «100000000000», строка «Налоговый номер налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта» не заполняется .

При возвращении поставщиком (продавцом) суммы предварительной оплаты товаров / услуг показатели строки налоговой накладной, корректируется, указываются со знаком «-» отдельно в каждой графе.

В графе 2.1 указывается код причины корректировки «103».

Следует отметить, что в расчетах корректировки, составленных после 01.04.2016 гг. к налоговым накладным, составленных в 01.04.2016 г., должны указываться условные индивидуальные налоговые номера покупателя, указанных в налоговых накладных, в которых они составлены.

ОИР 101.15