Вниманию плательщиков НДС, которые осуществляют облагаемые и необлагаемые операции

Главное управление ГФС в г. Киеве обращает внимание плательщиков НДС, в соответствии с пунктом 199.1 статьи 199 раздела V Налогового кодекса Украины, если приобретенные и/или изготовленные товары/услуги, необоротные активы частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично - нет, плательщик НДС обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с пунктом 189.1 статьи 189 Кодекса, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать сводной налоговой накладной в Единственно в реестре налоговых накладных на общую сумму доли уплаченного (начисленного) налога при их приобретении или изготовлении, которая соответствует доле использования таких товаров/услуг, необоротных активов в необлагаемых операциях.

Плательщик НДС по итогам календарного года осуществляет перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций (пункт 199.4 статьи 199 Кодекса).

Доля использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях, определенная с учетом норм пунктов 199.2 - 199.4 статьи 199 Кодекса, применяется для проведения корректировки сумм налоговых обязательств, указанных в пункте 199.1 статьи 199 Кодекса. Результаты перерасчета сумм налоговых обязательств по НДС отражаются в налоговой декларации по НДС за последний налоговый период года.

При снятии с учета плательщика НДС, в том числе по решению суда, корректировка отражается плательщиком НДС в налоговой декларации по НДС последнего налогового периода, когда произошло снятие с учета.

Согласно пункту 199.6 статьи 199 НКУ правила не применяются при:

- проведении операций, предусмотренных подпунктом 196.1.7 пункта 196.1 статьи 196 Кодекса;

- поставке плательщиком НДС отходов и лома черных и цветных металлов, образовавшихся у такого плательщика в результате переработки, обработки, плавления товаров (сырья, материалов, заготовок и т.п.) на производстве, строительстве, разборке (демонтаже) ликвидированных основных фондов и других подобных операций;

- проведении операций, предусмотренных подпунктом 197.1.28 пункта 197.1, подпунктами 197.11 и 197.24 статьи 197 Кодекса.