Внеплановые проверки рисковых плательщиков – ГНС усиливают контроль

Особенность внеплановых проверок заключается в том, что они предназначены для проверки отдельных вопросов, не предусмотренные определенным планом и могут проводиться без ограничения их количества или периодичности.

Органы ГНС усиливают контроль за наиболее рисковыми плательщиками и сосредоточивают ресурсы на рост не количества проверок, а их качества. Соответствующие меры направлены как на предупреждение нарушений, так и на их дальнейшее обнаружения.

Кто такой «рисковый плательщик» с точки зрения налоговой?

В пределах отработки налогоплательщиков рисковых категорий выделяют следующие категории:

• субъект хозяйствования, который зарегистрирован плательщиком НДС, получал необоснованную налоговую выгоду за счет отражения в данных налоговой отчетности оформленных нереальных операций по приобретению товаров (работ, услуг).
• субъект хозяйствования, который зарегистрирован плательщиком НДС, который формирует для других плательщиков схематично налоговый кредит за счет оформления нереальных операций поставке (продаже) товаров / услуг, отличных от приобретенных.

Какие основания для проведения внеплановых проверок?

Основанием для проведения документальной внеплановой проверки является получение налоговой информации, свидетельствующей о нарушении налогоплательщиком валютного, налогового и другого не урегулированного Налоговым кодексом Украины законодательства, выявление недостоверности данных, содержащихся в представленных налоговых декларациях. Основанием будет, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос, в котором указываются нарушения этим плательщиком в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем ​​получения запроса.

Каким образом налоговый орган принимает решение о назначении документальной внеплановой проверки рискового плательщика?

Налоговый орган, получивший информацию о нарушении плательщиком налогового законодательства или наличие в его налоговой отчетности недостоверных данных, направляет такому плательщику запрос о предоставлении информации и ее документальных подтверждений. Плательщик в течение 15 рабочих дней должен дать ответ на запрос и документы для того, чтобы опровергнуть наличие нарушений.

Если плательщик не предоставил ответа или ответ не опровергает информации о допущенном нарушении налогового законодательства, налоговый орган может назначить внеплановую проверку. Решение о назначении документальной внеплановой проверки рискового плательщика оформляется приказом.

Каким образом налогоплательщики могут предоставить ответ на запрос контролирующего органа в условиях карантина, ведь он же продолжается, несмотря на смягчение?

На письменный запрос органа ГНС ​​субъект хозяйствования в письменной форме (письмом) предоставляет документальное подтверждение в общеустановленном порядке, в один из следующих способов:

• лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;
• направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;
• в меню «Переписка с ГНС» частной части Электронного кабинета в формате pdf (ограничение 2 МБ).

Временно, на период по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, останавливается течение сроков, установленных статьями 73 и 78 Налогового кодекса Украины относительно предоставления налогоплательщиками ответов на запросы контролирующих органов (кроме запросов контролирующих органов по законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и / или отрицательного значения налога на добавленную стоимость), поступивших поступят налогоплательщикам по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украина на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19).

Проводят ли налоговики документальные внеплановые проверки рисковых плательщиков во время действия карантина?

Был установлен мораторий на проведение документальных и фактических проверок на период с 18.03.2020 по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина. Однако постановлением Кабмина от 03.02.2021 № 89 разрешено проведение документальных внеплановых проверок по факту взаимоотношений с рисковыми контрагентам субъектов хозяйствования реального сектора экономики, сформировали налоговый кредит за счет оформления рисковых операций по приобретению товаров / услуг (из перечня рисковых налогоплательщиков, определенных в рамках работы Временной следственной комиссии Верховной Рады Украины).

За какой период может быть проведена документальная внеплановая проверка рискового плательщика?

Контролирующий орган, кроме отдельных случаев, определенных пунктом 102.2 статьи 102 Налогового кодекса, имеет право провести проверку и самостоятельно определить сумму денежных обязательств налогоплательщика не позднее окончания 1095 дня (2555 дня - при проведении проверки по трансфертному ценообразованию), следующего за последним днем ​​предельного срока представления налоговой декларации, отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации, или предельного срока уплаты денежных обязательств, начисленных контролирующим органом, а если такая налоговая декларация была подана позже, - за днем ​​ее фактического представления.

Однако с 1 января 2021 предусмотрено, что течение сроков давности для осуществления проверок и доначислений в бюджет приостанавливается на период когда их проведение невозможно, в том числе в связи с законодательной или судебной запретом на проведение проверок.

Если есть основания оспаривать назначение внеплановой проверки - как действовать?

Если плательщик считает проверку незаконной, у него есть два пути возможных действий:

• отказ в допуске к проверке и дальнейшее обжалование приказа в суде;
• допуск к проверке и дальнейшее обжалование ее результатов, в том числе со ссылкой на процедурные нарушения при назначении проверки.

https://tr.tax.gov.ua