Влияют ли на финансовый результат начисленные штраф и пеня

Объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий (далее - налог) является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется путем корректировки (увеличение или уменьшение) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями Налогового кодекса Украины (далее - НКУ).

Нормы определены п 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 НКУ.

Таким образом, базой для расчета объекта налогообложения налогом на прибыль является финансовый результат до налогообложения, определенный в соответствии с положениями бухгалтерского учета.

Подпунктом 140.5.11 п. 140.5 ст. 140 НКУ установлено, что финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается плательщиком налога на сумму расходов от признанных штрафов, пени, неустоек, начисленных в соответствии с гражданским законодательством и гражданско-правовых договоров в пользу лиц, не являющихся плательщиками налога (кроме физических лиц) и в пользу налогоплательщиков, облагаемых по ставке 0 процентов в соответствии с п. 44 подраздела 4 раздела XX «Переходные положения» НКУ.

Штрафная санкция (финансовая санкция, штраф) - это плата в виде фиксированной суммы и/или процентов, взимаемый с налогоплательщика в связи с нарушением им требований налогового законодательства и другого законодательства, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы, а также штрафные санкции за нарушения в сфере внешнеэкономической деятельности (п.п. 14.1.265 п. 14.1 ст. 14 НКУ).

Учитывая вышеизложенное, суммы штрафных (финансовых) санкций и пени, начисленные по результатам проверок органов ГНС, признаются расходами согласно правилам бухгалтерского учета при определении финансового результата до налогообложения. При этом на сумму таких штрафных (финансовых) санкций и пени разница для увеличения финансового результата до налогообложения не возникает.

dp.tax.gov.ua