Влияние списания безнадежной дебиторской задолженности на финансовый результат

ГУ ГНС в Винницкой области напоминает, что под безнадежной задолженностью понимается задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности (пп. «а» пп. 14.1.11 Налогового кодекса, далее – НК). Списание такой задолженности за счет созданных резервов сомнительной задолженности регулируется положениями п. 139.2 НК.

В то же время сумма задолженности одного налогоплательщика перед другим налогоплательщиком, которая не взимается по окончании срока исковой давности, является безвозвратной финансовой помощью (пп. 14.1.257 НК).

Согласно абзацу первому пп. 140.5.10 НК финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму перечисленной безвозвратной финансовой помощи (безвозмездно предоставленных товаров, работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками (кроме физлиц, являющихся плательщиками НДФЛ), налогоплательщикам,  которые не являются связанными лицами (в случае если получателем финансовой помощи (безвозмездно предоставленных товаров, работ, услуг) задекларировано отрицательное значение объекта налогообложения за налоговый (отчетный) год, предшествующий году, в котором получена такая безвозвратная финансовая помощь (безвозмездно предоставлены товары, работы, услуги), при условии, что такая помощь была учтена в составе расходов при определении финансового результата до налогообложения), и налогоплательщикам, которые облагаются налогами по ставке 0 % в соответствии с п. 44 подразд. 4 разд. XX НК кроме безвозвратной финансовой помощи (безвозмездно предоставленных товаров, работ, услуг), перечисленной неприбыльным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на дату такого перечисления денежных средств, передачи товаров, работ, услуг, для которых применяются положения пп. 140.5.9 НК.

ГУ ГНС в Винницкой области