Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Включение плательщиком НДС в налоговый кредит по накладной более 365 и не менее 1 095 дней назад

Разъяснение
20.03.2025

Имеет ли право плательщик включить сумму НДС в налоговый кредит на основании налоговой накладной, от даты составления которой прошло 365 дней, но не прошло 1 095 дней, путем подачи уточняющего расчета к декларации?

В соответствии с п. 198.6 Налогового кодекса (далее – НК) налоговые накладные, полученные из Единого реестра налоговых накладных (далее – ЕРНН), являются для получателя товаров/услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту.

Если налогоплательщик не включил в соответствующем отчетном периоде в налоговый кредит сумму НДС на основании полученных налоговых накладных/расчетов корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН, такое право сохраняется за ним в течение 365 календарных дней от даты составления налоговой накладной/расчета корректировки.

Суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров/услуг, указанные в налоговых накладных/расчетах корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН с нарушением срока регистрации, включаются в налоговый кредит за отчетный налоговый период, в котором зарегистрированы налоговые накладные/расчеты корректировки к таким налоговым накладным в ЕРНН, но не позднее чем через 365 календарных дней от даты составления налоговых накладных/расчетов корректировки к таким налоговым накладным.

Пунктом 80 подразд. 2 разд. ХХ НК определено, что суммы НДС, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров/услуг, указанные в налоговых накладных/расчетах корректировки к таким налоговым накладным, которые зарегистрированы в ЕРНН и которые до вступления в силу Закона от 30.11.2021 № 1914-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений» (далее – Закон № 1914) в течение 1 095 календарных дней от даты их составления не были включены в налоговый кредит, включаются в налоговый кредит в течение 365 календарных дней от даты вступления в силу Закона № 1914, но не позднее 1 095 календарных дней от даты составления таких налоговых накладных/расчетов корректировки к таким налоговым накладным.

При этом п. 50.1 НК определено, что если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НК) налогоплательщик самостоятельно (в т. ч. по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных в данной статье), он обязан прислать уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на время подачи уточняющего расчета.

Вместе с тем, в соответствии с п. 50.2 НК налогоплательщик при проведении документальных плановых и внеплановых проверок (с учетом сроков продления, остановки или переноса сроков ее проведения) не имеет права подавать уточняющие налоговые декларации (расчеты) к представленным им ранее налоговым декларациям по соответствующему налогу и сбору за отчетный (налоговый) период, который проверяется контролирующим органом.

Итак, если налогоплательщик не включил сумму НДС в налоговый кредит в течение сроков, определенных п. 198.6 НК (с учетом особенностей, предусмотренных п. 80 подразд. 2 разд. ХХ НК), то он может включить сумму НДС в налоговый кредит путем предоставления уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (с учетом п. 50.2 НК) за тот отчетный период, в котором возникли основания для формирования налогового кредита по такой налоговой накладной, а именно:

  • за отчетный (налоговый) период, в котором такая налоговая накладная была составлена, – если она была вовремя зарегистрирована в ЕРНН;
  • за отчетный (налоговый) период, в котором такая налоговая накладная была зарегистрирована в ЕРНН, – если регистрация состоялась с нарушением срока, определенного НК.

При этом необходимо учитывать сроки давности, определенные ст. 102 НК (с учетом их остановки в соответствии с п. 102.9, п. 522 и пп. 69.9 п. 69 подразд. 10 разд. XX НК).

ОИР, категория 101.13


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
28.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС утвердила Реестр крупных налогоплательщиков на 2026 год Рада продлила сроки военного положения и мобилизации Вносить ли изменения в ЕГР, если изменено название населенного пункта: письмо Минюста Приведет ли к потере стажа неоцифровка трудовой книжки Д...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
29.10.2025
Как обжаловать административный акт: разъяснение Минюста
Процедура обжалования касается не только конечных решений, но и процедурных решений и действий или бездействия органов. При этом жалобы только на отдельные процедурные решения и действия рассматриваются до принятия административного акта. Это обеспечивает защиту прав на всех этапах административной ...
29.10.2025
Как расторгнуть трудовой договор с ФЛП, который выехал из Украины
В таком случае единственным путем решения проблемы остается обращение в суд. Детальнее см. ниже. Больше по теме: Перевод мобилизованного работника на новосозданное предприятие Что должен сделать работодатель при переводе с дистанционного режима на офисный или наоборот? В 2008 году женщина устроила...
29.10.2025
Привлечение женщин к подземным работам во время военного положения
В период действия военного положения разрешается применение труда женщин (кроме беременных женщин и женщин, имеющих ребенка до одного года) с их согласия на тяжелых работах и на работах с вредными или опасными условиями труда, а также на подземных работах. Больше по теме: Вес (масса) груза и трансп...
Лучшие материалы