Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Включаются ли в базу обложения НДС денежные средства, полученные в результате округлений

Разъяснение
06.05.2025

Включаются ли в базу обложения НДС денежные средства, полученные в результате округлений в соответствии с постановлением Правления НБУ «Об оптимизации обращения монет мелких номиналов»?

Пунктом 4 постановления Правления НБУ от 15.03.2018 № 25 «Об оптимизации обращения монет мелких номиналов» (далее – Постановление № 25) установлена обязанность юридическим лицам независимо от организационно-правовой формы и формы собственности и физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, с 1 июля 2018 года, в случае отсутствия монет мелких номиналов, проводить округление общих в чеке сумм расчетов наличными деньгами за товары (работы, услуги) и общих сумм расчетов в акте о выдаче денежных средств или ином документе, оформляемом при возврате денежных средств в случае возврата товара, правилами, установленными указанным пунктом.

Под округлением следует понимать математическую операцию, заключающуюся в замене числа в сторону увеличения или уменьшения с соответствующей точностью.

Округление не является скидкой или надбавкой, рекламой или стимулированием продаж товаров (работ, услуг) в значении этих терминов, определенных законодательством Украины.

В соответствии с пп. 194.1.1 Налогового кодекса (далее – НК) НДС составляет 20 %, 7 и 14 % базы налогообложения и добавляется к цене товаров/услуг.

Согласно пп. «а» и «б» п. 185.1 НК объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по:

а) поставке товаров, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии со ст. 186 НК, в том числе операции по бесплатной передаче и по передаче права собственности на объекты залога заемщику (кредитору), на товары, передаваемые на условиях товарного кредита, а также по передаче объекта финансового лизинга во владение и пользование лизингополучателю/арендатору;

б) поставке услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии со ст. 186 НК.

Подпунктом 188.1 НК определено, что база налогообложения операций по поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной стоимости с учетом общегосударственных налогов и сборов (кроме акцизного налога, который начисляется в соответствии с пп. 213.1.9 и 213.1.14 НК, сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, взимаемое со стоимости услуг сотовой подвижной связи, НДС и акцизного налога на спирт этиловый, используемый производителями – субъектами хозяйствования для производства лекарственных средств, в том числе компонентов крови и производимых из них препаратов (кроме лекарственных средств в виде бальзамов и элексиров).

При этом база налогообложения операций по поставке товаров/услуг не может быть ниже цены приобретения таких товаров/услуг, база налогообложения операций по поставке самостоятельно изготовленных товаров/услуг не может быть ниже обычных цен, а база налогообложения операций по поставке необоротных активов не может быть ниже балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются следующие операции (при отсутствии учета необоротных активов – исходя из обычной цены), за исключением:

  • товаров (услуг), цены на которые подлежат государственному регулированию;
  • газа, поставляемого для нужд населения;
  • электрической энергии, цена которой сложилась на рынке электрической энергии.

В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы денежных средств, стоимость материальных и нематериальных активов, передаваемых налогоплательщику непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров/услуг. В состав договорной (контрактной) стоимости не включаются суммы неустойки (штрафов и/или пени), три процента годовых от просроченной суммы и инфляционные расходы, возмещение ущерба, в том числе возмещение упущенной выгоды по решениям международных коммерческих и инвестиционных арбитражей или иностранных судов, которые получены налогоплательщиком вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения договорных обязательств.

Таким образом, денежные средства, полученные в результате округлений в соответствии с Постановлением № 25, не включаются в базу обложения НДС.

ОИР, категория 101.04

 

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
27.05.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики Актуальные счета для уплаты налогов Предлагают вернуть 100 % бронирование для критически важных предприятий Минцифры изменила критерии определения критически ...
05.03.2025
Опубликовано постановление КМУ, которым упрощена процедура бронирования военнообязанных
Больше по теме: Бронирование работников: пошаговые действия Аннулирование бронирования военнообязанных: основания и условия Отчетность по воинскому учету и бронированию 5 февраля на сайте Кабмина опубликовано постановление от 28.02.2025 № 233, которыи внесены изменения впорядок бро...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
Новое
27.05.2025
Зачем нужно извлечение из Реестра застрахованных лиц
Извлечение из Реестра застрахованных лиц содержит сведения о статусе застрахованного лица, приобретенном страховом стаже, информацию о страхователях, о периоде трудовых отношений, начисленной заработной плате (доходе) и т. д. О получении сведений из Реестра застрахованных лиц рассказала главный...
27.05.2025
Что делать с работником, принятого вместо отсутствующего и который планирует работать еще несколько месяцев
Больше по теме: Как предприятию вести воинский учет, если директор мобилизован? Предприниматель мобилизован, но продолжает вести деятельность через представителя: как оформлять договоры? Включать ли в стаж для ежегодного отпуска период, когда работодатель выплачивал средства мобилизованному работ...
27.05.2025
Увольнение ВПЛ с предприятия, которое не функционирует
Как уволиться внутренне перемещенному лицу с предприятия, которое уже долгое время не функционирует? Больше по теме: Можно ли принять на работу ВПЛ, не уволенное с предыдущего места работы? Переселенке пришлось идти в суд, чтобы уволиться с предприятия, которое уже три года не работает. Женщина ра...
Лучшие материалы