Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

В какой строке отразить общую сумму налога на прибыль за время пребывания общества в качестве резидента Дія Сіті

Разъяснение
22.07.2025

Начисляется ли налог на прибыль из суммы дивидендов по результатам налогового отчетного периода 2024 года, в течение которого общество было резидентом Дія Сіті – плательщиком налога на особых условиях, и взимается ли авансовый взнос по налогу на прибыль предприятий из суммы таких дивидендов, если такое общество с 01.01.2024 перешло на налогообложение в качестве резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях, а с 01.01.2025 отказалось от статуса резидента Дія Сіті и уплаты налога на особых условиях, а в апреле 2025 года было принято решение выплатить дивиденды учредителям (физическим лицам) по результатам налогового отчетного периода 2024 года, и как отразить такую выплату дивидендов в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий?

Дивиденды – платеж, осуществляемый юридическим лицом, в том числе эмитентом корпоративных прав, инвестиционных сертификатов или других ценных бумаг, в пользу собственника таких корпоративных прав, инвестиционных сертификатов и других ценных бумаг, удостоверяющих право собственности инвестора на долю (пай) в имуществе (активах) эмитента, в связи с распределением части его прибыли, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета (абзац первый пп. 14.1.49 Налогового кодекса, далее – НК).

Для целей налогообложения к дивидендам приравнивается также, в частности, платеж в денежной или неденежной форме, осуществляемый юридическим лицом в пользу его учредителя и/или участника в связи с распределением чистой прибыли (его части).

Согласно п. 60 подразд. 4 разд. ХХ «Переходные положения» если плательщик налога на прибыль предприятий на общих основаниях совершил переход на налогообложение в качестве резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях или если резидент Дія Сіті – плательщик налога на особых условиях осуществил переход на обложение налогом на прибыль предприятий на общих основаниях, такие налогоплательщики определяют объект налогообложения с учетом данного пункта.

Если эмитент корпоративных прав, не являющийся резидентом Дія Сіті – плательщиком налога на особых условиях, принимает решение о выплате своим акционерам (собственникам) дивидендов по результатам налогового (отчетного) периода, в течение которого он был резидентом Дія Сіті – плательщиком налога на особых условиях, такой эмитент начисляет налог на прибыль, рассчитываемый из суммы выплачиваемых дивидендов по ставке, установленной п. 136.1 НК. Такой налог подлежит уплате в сроки, определенные п. 57.1 НК.

Из суммы дивидендов, подлежащих налогообложению согласно настоящему пункту, не взимается авансовый взнос по налогу на прибыль предприятий, предусмотренный п. 57.11 НК.

Итак, если плательщик налога на прибыль на общих основаниях принимает решение о выплате дивидендов своим участникам – физическим лицам, то сумма дивидендов облагается налогом на прибыль предприятий по ставке 18 %, однако учитывая, что дивиденды выплачиваются за период, когда такой налогоплательщик был резидентом Дія Сіті – плательщиком налога на особых условиях, то авансовый взнос по налогу на прибыль предприятий, предусмотренный п. 57.11 НК, из указанной суммы не взимается.

Дивиденды, которые общество уплачивает за период, когда налогоплательщик был резидентом Дія Сіті – плательщиком налога на особых условиях, рекомендуем отразить в строке 1 приложения Дія Сіті к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (стр. 06.3 Дія Сіті) (далее – приложение ДІЯ к стр. 06.3 ДІЯ), указав их удвоенную сумму в связи с тем, что приложение ДІЯ к строке 06.3 ДІЯ предусматривает ставку налога 9 %, а не 18 %.

В дальнейшем указанная сумма принимает участие в заполнении строки 2 приложения ДІЯ к строке 06.3 ДІЯ и сумма налога с таких дивидендов отражается в строке 44 приложения ДІЯ к строке 06.3 ДІЯ, с последующим переносом указанной суммы в строку 06.3 ДІЯ Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее – Декларация).

Общая сумма налога на прибыль предприятий, с учетом налога на дивиденды за время, когда предприятие находилось в режиме Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях, отражается в строке 17 Декларации.

При этом налогоплательщик должен предоставить пояснения к Декларации в соответствии с п. 46.4 НК, указав, что приложение ДІЯ к строке 06.3 ДІЯ заполняется в связи с выплатой дивидендов в соответствии с положениями п. 60 подразд. 4 разд. ХХ НК.

Одновременно обращаем внимание, что налогоплательщик должен подать приложение ДІЯ к строке 06.3 ДІЯ, заполнив таблицу «Наявність додатків» и проставив отметку в графе «ДІЯ», но при заполнении Декларации в поле 10 «Особливі відмітки» отметка резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях не должна быть проставлена.

Соответствующие разъяснения приведены в Информационном письме № 4/2025 «Дія Сіті: актуальные вопросы обложения налогом на прибыль предприятий» (разд. II «Актуальные вопросы»), размещенном на веб-портале ГНС в рубрике «Інформаційні матеріали» и в рубрике «Інформаційні листи» раздела «Информационные письма» раздела «Важлива інформація».

ОИР, категория 102.09

 

 

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
23.09.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели С 27 сентября вступят в силу изменения касательно блокирования НН Минэкономики внесло изменения в Критерии предприятий Внимание: с 12 октября 2025 года будут действовать новые правила пересечения границ ЕС для украинцев Новое основание для отсрочки работни...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
26.08.2025
Разъяснение Минэкономики относительно организации бронирования военнообязанных: письмо от 19.08.2025
Минэкономики: письмо от 19.08.2025 № 2704-20/55225-03 об организации бронирования военнообязанных. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в фермерском хозяйстве: особеннос...
Новое
24.09.2025
Как дистанционно осуществлять коммуникацию сторонам трудовых отношений
Коммуникация между сторонами трудового договора осуществляется по последнему известному адресу местонахождения (места проживания), адресу электронной почты или номеру телефона. Подробнее см. ниже. Больше по теме: Дистанционная и надомная работа: имеется ли право на трудовые льготы? Что должен сдел...
24.09.2025
Подавать ли ЮЛ форму № 20-ОПП при установке солнечной электростанции для собственных нужд
Достаточно уведомить контролирующий орган об объектах налогообложения, на территории которых располагается солнечная электростанция. В форме № 20-ОПП указывается информация о территории и/или помещении, здании, сооружении и т. п., где установлена/хранится солнечная электростанция с выбором соответст...
24.09.2025
С 01.10.2025 вводятся требования касательно МЗП в сфере розничной торговли алкоголем, табаком и горючим
С 1 октября 2025 года вводятся требования относительно минимального размера заработной платы в сфере розничной торговли алкоголем, табаком, жидкостями для электронных сигарет и горючим. Больше по теме: Штрафы за неначисление, неуплату ЕСВ и ошибки в отчетности Штрафоопасные ошибки по ЕСВ в Об...
Лучшие материалы