Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

В какой срок следует подать копии финотчетности КИК с полным отчетом

29.03.2024

Каковы сроки подачи копий финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, если был подан сокращенный Отчет о контролируемых иностранных компаниях в связи с тем, что контролирующее лицо не имело возможности обеспечить составление финансовой отчетности КИК и/или осуществление расчета скорректированной прибыли КИК до даты предельного срока подачи Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий? 

В соответствии с пп. 392.1.1 Налогового кодекса (далее – НК) контролируемой иностранной компанией (далее – КИК) признается любое юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве или территории, которое признается находящимся под контролем физического лица – резидента Украины или юридического лица – резидента Украины в соответствии с правилами, определенными НК. 

Подпунктом 392.5.1 НК определено, что для целей налогового контроля за налогообложением прибыли КИК отчетным (налоговым) периодом является календарный год или другой отчетный период КИК, истекающий в течение календарного года. 

В соответствии с пп. 392.5.2 НК контролирующие лица обязаны подавать Отчет о контролируемых иностранных компаниях (далее – Отчет) в контролирующий орган одновременно с подачей, в частности, налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующий календарный год средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов от 22.05.2003 № 851-IV «Об электронных документах и электронном документообороте» и от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах». 

К отчету в обязательном порядке прилагаются заверенные должным образом копии финансовой отчетности КИК, подтверждающие размер прибыли КИК за отчетный (налоговый) год. 

В соответствии с пп. 392.2.2 НК объектом обложения НДФЛ (налогом на прибыль предприятий) контролирующего лица является часть скорректированной прибыли КИК, пропорциональная доле, которой владеет или которую контролирует такое физическое (юридическое) лицо на последний день соответствующего отчетного периода, по которому рассчитывается скорректированная прибыль КИК, исчисляемая в соответствии с правилами, определенными ст. 392 НК. 

Подпунктом 392.3.1 НК определено, что для целей ст. 392 НК скорректированной прибылью КИК признается прибыль КИК к налогообложению в соответствии с данными ее неконсолидированной финансовой отчетности, составленной за отчетный календарный год (если отчетный год не соответствует календарному году – за периоды, истекающие в соответствующем календарном году) в соответствии со применяемыми стандартами бухгалтерского учета КИК и сроков подготовки такой отчетности в соответствующей иностранной юрисдикции. 

Подпункт 392.5.4 НК предусматривает: если контролирующее лицо не имеет возможности обеспечить составление финансовой отчетности КИК и/или осуществление расчета скорректированной прибыли КИК до даты предельного срока представления, в частности, Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее – Декларация), такое контролирующее лицо подает Отчет по сокращенной форме, содержащий только сведения, предусмотренные пп. «а»–«в» пп. 392.5.3 НК. 

Контролирующее лицо обязано подать полный Отчет до конца календарного года, следующего за отчетным (налоговым) годом. 

Таким образом, если например: в КИК установлена дата начала финансового года – 1 мая, дата завершения финансового года – 30 апреля, алгоритм подачи Отчетов следующий. 

Для отчетного (налогового) периода 01.05.2022–30.04.2023 – Отчет за отчетный период, закончившийся в 2023 году, должен быть подан одновременно с подачей Декларации за 2023 год в срок не позднее 29.02.2024. 

Если контролирующее лицо не имело возможности обеспечить составление финансовой отчетности КИК и/или осуществление расчета скорректированной прибыли КИК до даты предельного срока подачи Декларации за 2023 год, то оно должно было подать Отчет по сокращенной форме в срок не позднее 29.02.2024. 

Полный Отчет с копиями финансовой отчетности КИК, являющейся неотъемлемой частью Отчета, должен быть представлен до конца календарного года, следующего за отчетным (налоговым) годом, то есть в срок не позднее 31.12.2024. 

ОИР, категория 102.23


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Популярное
08.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Правительство предлагает расширить категории граждан, имеющих право на отсрочку Гоструда будет проверять работодателей на предмет моббинга: законопроект подписан ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 27.06.2025 Какие налоги плани...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
11.07.2025
Если задолженность по зарплате выплачивается в июле 2025 года
Индексы для определения компенсации зарплаты за предыдущие периоды, которая выплачивается в 2025 году Порядок начисления и выплаты компенсации заработной платы, начисленной в период с 01.01.2001, утвержден постановлением КМУ от 21.02.2001 № 159 (с учетом внесенных изменений постановлениями КМУ от ...
11.07.2025
Что делать при обнаружении ошибок в данных после автоматической постановки на воинский учет
Автоматическая постановка на воинский учет экономит время военнообязанным, поскольку им не нужно стоять в очередях, собирать бумаги и проходить военно-врачебную комиссию. Больше по теме: По дороге на работу работника забрали в ТЦК: действия работодателя В Украине действует механизм, позволяющи...
11.07.2025
Выплата неприбыльной организацией матпомощи, пособия на лечение, предоставление займов: исключат ли за это из Реестра
Рассмотрим, является ли основанием для исключения неприбыльной организации из Реестра неприбыльных учреждений и организаций предоставление своим учредителям (участникам), членам такой организации, работникам материальной помощи или осуществление выплаты на нужды участников (лечение, предоставление з...
Лучшие материалы