В какой срок следует подать копии финотчетности КИК с полным отчетом

Каковы сроки подачи копий финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, если был подан сокращенный Отчет о контролируемых иностранных компаниях в связи с тем, что контролирующее лицо не имело возможности обеспечить составление финансовой отчетности КИК и/или осуществление расчета скорректированной прибыли КИК до даты предельного срока подачи Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий? 

В соответствии с пп. 39².1.1 Налогового кодекса (далее – НК) контролируемой иностранной компанией (далее – КИК) признается любое юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве или территории, которое признается находящимся под контролем физического лица – резидента Украины или юридического лица – резидента Украины в соответствии с правилами, определенными НК. 

Подпунктом 39².5.1 НК определено, что для целей налогового контроля за налогообложением прибыли КИК отчетным (налоговым) периодом является календарный год или другой отчетный период КИК, истекающий в течение календарного года. 

В соответствии с пп. 39².5.2 НК контролирующие лица обязаны подавать Отчет о контролируемых иностранных компаниях (далее – Отчет) в контролирующий орган одновременно с подачей, в частности, налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующий календарный год средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов от 22.05.2003 № 851-IV «Об электронных документах и электронном документообороте» и от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах». 

К отчету в обязательном порядке прилагаются заверенные должным образом копии финансовой отчетности КИК, подтверждающие размер прибыли КИК за отчетный (налоговый) год. 

В соответствии с пп. 39².2.2 НК объектом обложения НДФЛ (налогом на прибыль предприятий) контролирующего лица является часть скорректированной прибыли КИК, пропорциональная доле, которой владеет или которую контролирует такое физическое (юридическое) лицо на последний день соответствующего отчетного периода, по которому рассчитывается скорректированная прибыль КИК, исчисляемая в соответствии с правилами, определенными ст. 39² НК. 

Подпунктом 39².3.1 НК определено, что для целей ст. 39² НК скорректированной прибылью КИК признается прибыль КИК к налогообложению в соответствии с данными ее неконсолидированной финансовой отчетности, составленной за отчетный календарный год (если отчетный год не соответствует календарному году – за периоды, истекающие в соответствующем календарном году) в соответствии со применяемыми стандартами бухгалтерского учета КИК и сроков подготовки такой отчетности в соответствующей иностранной юрисдикции. 

Подпункт 39².5.4 НК предусматривает: если контролирующее лицо не имеет возможности обеспечить составление финансовой отчетности КИК и/или осуществление расчета скорректированной прибыли КИК до даты предельного срока представления, в частности, Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее – Декларация), такое контролирующее лицо подает Отчет по сокращенной форме, содержащий только сведения, предусмотренные пп. «а»–«в» пп. 39².5.3 НК. 

Контролирующее лицо обязано подать полный Отчет до конца календарного года, следующего за отчетным (налоговым) годом. 

Таким образом, если например: в КИК установлена дата начала финансового года – 1 мая, дата завершения финансового года – 30 апреля, алгоритм подачи Отчетов следующий. 

Для отчетного (налогового) периода 01.05.2022–30.04.2023 – Отчет за отчетный период, закончившийся в 2023 году, должен быть подан одновременно с подачей Декларации за 2023 год в срок не позднее 29.02.2024. 

Если контролирующее лицо не имело возможности обеспечить составление финансовой отчетности КИК и/или осуществление расчета скорректированной прибыли КИК до даты предельного срока подачи Декларации за 2023 год, то оно должно было подать Отчет по сокращенной форме в срок не позднее 29.02.2024. 

Полный Отчет с копиями финансовой отчетности КИК, являющейся неотъемлемой частью Отчета, должен быть представлен до конца календарного года, следующего за отчетным (налоговым) годом, то есть в срок не позднее 31.12.2024. 

ОИР, категория 102.23

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm