В каких случаях подают в налоговую извлечение о НДО

Больше по теме:

Коэффициент индексации нормативной денежной оценки: как применять при расчете налогов в 2026 году

Изменение ставки земельного налога или нормативной денежной оценки земли в середине года: законодательные основания

Утвержден новый размер нормативно-денежной оценки земельного участка: вносить ли изменения в договор аренды земли?

Извлечение из технической документации о нормативной денежной оценке (далее – НДО) земельного участка подается плательщиками в контролирующий орган в двух случаях. 

В соответствии с п. 286.2 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) извлечение из технической документации о НДО подается: 

• при подаче первой декларации плательщиком (фактическое начало деятельности в качестве плательщика платы за землю) 
• при утверждении новой нормативной денежной оценки земли. 

В то же время собственники или пользователи земельных участков могут получать извлечения из НДО неограниченное количество раз. Однако для определения налогового обязательства по плате за землю применяются только те показатели, которые вступили в силу в установленном порядке. 

Когда новая НДО влияет на сумму налога? 

Новые данные о нормативной денежной оценке земельного участка используются для расчета платы за землю с момента вступления в силу таких данных. 

Вступление в силу решений советов об установлении нормативной денежной оценки земельных участков урегулировано в ст. 271 НКУ. 

Органы местного самоуправления: 

• принимают решение об установлении или обновлении НДО; 
• обнародуют его до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение новой оценки. 

Если решение обнародовано позже, оно применяется не ранее начала бюджетного периода, следующего за плановым периодом. 

Исключения из общего правила 

Положения НКУ о вступлении в силу решений не распространяются на решения советов относительно: 

• НДО земельных участков государственной и коммунальной собственности, расположенных за пределами населенных пунктов, предоставляемых в аренду; 
• земель, НДО которых ранее не проводилась или не была утверждена должным образом, при условии, что размер такой нормативной денежной оценки земельных участков превышает размер НДО соответствующей площади пашни по области. 

В таких случаях решение совета: 

• обнародуется не позднее 10 дней со дня принятия соответствующего решения; 
• применяется с первого числа второго месяца, следующего за месяцем принятия. 

Распространенная ошибка плательщиков 

Плательщики получают и применяют извлечения о нормативной денежной оценке земли по Методике, утвержденной постановлением КМУ от 03.11.2021 № 1147 (далее – Постановление № 1147), даже если после 2021 года орган местного самоуправления не принимал и не обнародовал решение об утверждении новой технической документации по НДО для этих земель.

Такое применение может привести как к занижению, так и к завышению налоговых обязательств. 

В то же время п. 4 Постановления № 1147 предусматривает: техническая документация по нормативной денежной оценке, утвержденная ранее (до вступления в силу новой Методики) с учетом требований ст. 271 НКУ, остается в силе до момента, когда начнет применяться решение соответствующего совета об утверждении новой технической документации. 

ГНС