Увеличение остатка отрицательного значения НДС на основании представленного уточняющего расчета: что указать в таблице 1 приложения 2 (Д2)

Больше по теме:

Как исправить ошибку в приложении Д2?

Какой период указывается в графе «Звітний (податковий) період, у якому виникло від’ємне значення» таблицы 1 приложения 2 (Д2) в случае увеличения остатка отрицательного значения на основании представленного уточняющего расчета к декларации предыдущего отчетного (налогового) периода?

Форма и Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость утверждены приказом Минфина от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции 29.01.2016 под № 159/28289 (далее – Порядок № 21).

В соответствии с пп. 5 п. 4 разд. V Порядка № 21 в строке 16.2 налоговой декларации по НДС (далее – декларация) указываются суммы увеличения/уменьшения остатка отрицательного значения по результатам уточняющих расчетов, представленных в течение отчетного (налогового) периода.

При заполнении разд. III «Розрахунки за звітний період» декларации осуществляется расчет разницы между суммой налоговых обязательств за отчетный (налоговый) период (стр. 9 декларации) и налогового кредита (стр. 17 декларации) (пп. 1, 2 п. 5 разд. V Порядка № 21).

При этом в состав налогового кредита разд. II «Податковий кредит» декларации включается, в частности, сумма увеличения/уменьшения остатка отрицательного значения по результатам уточняющих расчетов, представленных в течение отчетного (налогового) периода.

Таким образом, при расчете разницы между суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода учитывается весь объем налогового кредита, указанный в строке 17 декларации, в состав которого, в частности, включается сумма увеличения/уменьшения отрицательного значения по результатам уточняющих расчетов, представленных в течение отчетного (налогового) периода.

Если при расчете значения разницы между суммой налоговых обязательств и налогового кредита получено отрицательное значение, то заполняется строка 19 налоговой декларации (пп. 2 п. 5 разд. V Порядка № 21).

В составе декларации подаются предусмотренные Порядком № 21 приложения. Приложения прилагаются к декларациям при наличии событий, подлежащих отражению в таких приложениях (п. 9, 11 разд. III Порядка № 21).

При заполнении строк 19, 20.1, 20.2 и 21 декларации обязательно представление к ней приложения 2 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від’ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2)» (пп. 2, 4, 5 п. 5 разд. V Порядка № 21).

В таблице 1 приложения 2 (Д2) к декларации расшифровывается сумма отрицательного значения из строки 19 декларации в разрезе: отчетных (налоговых) периодов, в которых возникло отрицательное значение; налоговых накладных/расчетов корректировки/других документов, сгруппированных по периодам их составления отдельно по каждому поставщику/покупателю товаров/услуг, по которым сформировано такое отрицательное значение.

Налогоплательщик при заполнении таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации вправе самостоятельно определять поставщиков/покупателей, за счет которых возникла сумма отрицательного значения, и периодов возникновения таких сумм.

В случае увеличения остатка отрицательного значения путем подачи уточняющего расчета в графе «Звітний (податковий) період, у якому виникла сума від’ємного значення» таблицы 1 приложения 2 указывается отчетный (налоговый) период декларации, к которой подается уточняющий расчет (т. е. период, в котором фактически возникло отрицательное значение).

ОИР, категория 101.24