Упрощенная система налогообложения четвертой группы: условия уплаты единого налога?

Главное управление ГНС в Одесской области напоминает плательщикам единого налога четвертой группы по соблюдению действующего законодательства при пребывании на упрощенной системе налогообложения.

Так, упрощенная система налогообложения, учета и отчетности является механизмом взимания налогов и сборов, устанавливающий замену уплаты отдельных налогов и сборов на уплату единого налога с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности.

Четвертую группу могут выбрать сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 процентов.

Налоговым Кодексом Украины (далее Кодекс) предусмотрено случай, когда доля сильськогоспвиробництва может быть меньше 75 процентов.

Это разрешено, если предприятие имело дело с обстоятельствами непреодолимой силы (п 298.8.4 п. 298.8 ст. 298 Кодекса), то есть если в предыдущем отчетном году на предприятии произошел форс-мажор: заморозки, засуха, наводнение, пожар и т.д.

В этом случае сельхозпроизводителю нужно вместе с налоговой отчетностью подать решение областного совета о наличии обстоятельств непреодолимой силы и перечень субъектов хозяйствования, пострадавших вследствие таких обстоятельств.

Наряду с этим налогоплательщики, которые по состоянию на 1 января базового (отчетного) года должны налоговый долг, не могут быть плательщиками единого налога четвертой группы.

Нормами налогового законодательства определены условия для перехода/ежегодного подтверждения статуса плательщика единого налога, одной из которых является необходимость представления не позднее 20 февраля текущего года:

• общей налоговой декларации по налогу на текущий год по всей площади земельных участков, с которых взимается налог;
• отчетных налоговых деклараций по налогу на текущий год отдельно по каждому земельному участку;
• расчета доли сельскохозяйственного товаропроизводства;
• сведений (справку) о наличии земельных участков (приложение к налоговых деклараций, который является неотъемлемой частью).

В сведениях (справке) о наличии земельных участков указываются данные о каждом документе, устанавливающем право собственности и / или пользования земельными участками, в том числе о каждом договоре аренды земельной доли (пая).

Таким образом, для получения (подтверждения) статуса плательщика единого налога четвертой группы сельскохозяйственным товаропроизводителям необходимо соблюдать определенные условия, а именно:

• подать в контролирующие органы общую и отчетные декларации с приложениями;
• наличие земельных участков соответствующего назначения;
• долю сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 процентов.

Земельные отношения в Украине регулируются Земельным кодексом Украины от 25 октября 2001 №2768-III с изменениями и дополнениями (далее - Земельный кодекс).

Статьями 125, 126 Земельного кодекса Украины установлено, что право собственности на земельный участок, право постоянного пользования и право аренды земельного участка возникают с момента государственной регистрации этих прав. Права собственности, пользования земельным участком оформляются в соответствии с Законом Украины «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и их обременений».

Субъекты хозяйствования, которые не придерживались хотя бы одного из указанных условий, не могут избрать упрощенную (приобрести/подтвердить статус плательщика единого налога четвертой группы на соответствующий год).

Плательщики единого налога четвертой группы могут самостоятельно перейти на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога, определенной для плательщиков единого налога третьей группы, или отказаться от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов путем представления в контролирующий органа соответствующего заявления и условия уплаты налога за текущий год в размере, рассчитывается исходя из 25 процентов годовой суммы налога за каждый квартал, в течение которого плательщик находился на едином налоге четвертой группы.

Сельскохозяйственный товаропроизводитель может повторно выбрать четвертую группу единого налога не ранее чем через два календарных года после его перехода на третью группу единого налога или самостоятельной отказа в регистрации плательщиком единого налога четвертой группы в связи с переходом на уплату других налогов и сборов.

od.tax.gov.ua