Какие суммы не включаются в состав дохода ФЛП – единщика первой – третьей групп

Больше по теме:

Опасные ошибки предпринимателей-единщиков

Могут ли единщики третьей группы брать товарно-материальные ценности взаем?

Какие суммы не включаются в состав дохода ФЛП – плательщика ЕН первой – третьей групп?

В соответствии с п. 292.11 Налогового кодекса (далее – НК) в состав дохода, определенного ст. 292 НК, не включаются:

• суммы НДС (пп. 1 п. 292.11 НК);
• суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, и суммы кредитов (пп. 3 п. 292.11 НК);
• суммы денежных средств целевого назначения, поступивших от Пенсионного фонда и других фондов общеобязательного государственного социального страхования, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в пределах государственных или местных программ (пп. 4 п. 292.11 НК);
• суммы денежных средств (аванс, предоплата), возвращаемые покупателю товара (работ, услуг) – плательщику единого налога и/или возвращаемые плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или по заявлению о возврате средств (пп. 5 п. 292.11 НК);
• суммы денежных средств, поступивших как оплата товаров (работ, услуг), реализуемых в период уплаты других налогов и сборов, установленных НК, стоимость которых была включена в общий налогооблагаемый доход физлица-предпринимателя (пп. 6 п. 292.11 НК);
• суммы НДС, поступившие в стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), отгруженных (поставленных) в период уплаты других налогов и сборов, установленных НК (пп. 7 п. 292.11 НК);
• суммы денежных средств в части чрезмерно уплаченных налогов и сборов, установленных НК, и суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, возвращаемые плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов (пп. 9 п. 292.11 НК);
• безвозмездно предоставленные (переданные) лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, лекарственные средства, медицинские изделия и вспомогательные средства к ним в пользу субъектов хозяйствования, имеющих лицензию на осуществление хозяйственной деятельности по медицинской практике, для выполнения программ и осуществления централизованных мероприятий по здравоохранению и/или лекарственные средства за счет средств государственного бюджета и/или средств местных бюджетов, и/или средств субъектов хозяйствования государственной или коммунальной формы собственности, имеющих лицензию на осуществление хозяйственной деятельности по медицинской практике, при условии что:

1) такие товары на день заключения договора об их закупке были включены в Перечень лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, закупаемых за средства государственного бюджета для выполнения программ и осуществления централизованных мероприятий по здравоохранению, и/или в Перечень лекарственных средств, закупаемых по договорам управляемого доступа, утвержденных КМ;

2) такие товары были приобретены лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, за счет средств государственного бюджета, предусмотренных для выполнения программ и осуществления централизованных мероприятий по здравоохранению, и/или средств местных бюджетов, и/или за средства субъектов хозяйствования государственной или коммунальной формы собственности, имеющих лицензию на осуществление хозяйственной деятельности по медицинской практике, или за средства грантов (субгрантов) для выполнения программ Глобального фонда по борьбе со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине в соответствии с законом (абзацы первый – третий пп. 11 п. 292.11 НК).

В случае нецелевого использования лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму единого налога по ставке, предусмотренной п. 293.5 НК (абзац четвертый пп. 11 п. 292.11 НК);

• пассивные доходы в виде процентов, начисленных на остаток денежных средств на счете плательщика единого налога третьей группы – электронного резидента (э-резидента) в банке, полученные таким налогоплательщиком (пп. 13 п. 292.11 НК).

Кроме того, в состав дохода плательщика единого налога первой – третьей групп не включаются суммы доходов, полученных налогоплательщиком в виде частичной или полной компенсации процентных ставок, выплачиваемой в рамках бюджетной программы «Обеспечение функционирования Фонда развития предпринимательства» и государственной программы внедрения финансово-кредитных механизмов обеспечения граждан жильем на условиях, определенных КМУ, а также суммы средств, полученных налогоплательщиком на безвозвратной основе от Фонда развития инноваций (п. 61 подразд. 8 разд. XX НК).

ОИР, категория 107.01