Уплата налога на доходы физических лиц налоговыми агентами

Налоговым агентом признается лицо, на которое НКУ возлагается обязанность по исчислению, удержанию из доходов, начисляемых (выплачиваются, предоставляются) плательщику, и перечислению налогов в соответствующий бюджет от имени и за счет средств налогоплательщика (п.18.1 ст.18 НКУ ).

Налогоплательщик обязательства платить налоги и сборы в сроки и в размерах, установленных НКУ (пп.16.1.4 п.16.4 ст. 16 НКУ).

Понятие налогового обязательства определены в пп. 14.1.156, 14.1.175 п.14.1 ст. 14 НКУ. Понятие денежного обязательства налогоплательщика определены в пп.14.1.39 п.14.1 ст.14 НКУ.

Согласно п. 54.1 ст. 54 НКУ кроме случаев, предусмотренных налоговым законодательством, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налогового и / или денежного обязательства и / или пени, которую указывает в налоговой (таможенной) декларации или уточняющем расчете, что подается контролирующему органу в сроки, установленные НКУ. Такая сумма денежного обязательства и / или пени считается согласованной.

Налог на доходы физических лиц уплачивается (перечисляется) в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату дохода только при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление этого налога в бюджет (пп. 168.1.2 ст.168 НКУ).

Если налогооблагаемый доход начисляется налоговым агентом, но не выплачивается (не предоставляется) налогоплательщику, то налог, подлежащий удержанию с такого начисленного дохода, подлежит перечислению в бюджет налоговым агентом в сроки, установленные НКУ для месячного налогового периода (п 168.1. 5, п.168.1. ст.168 НКУ).

Налоговые декларации подаются за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному месяцу (в том числе в случае уплаты месячных авансовых взносов) - в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) месяца (пп. 49.18.1, п. 49.18 ст.49 НКУ).

Согласно п. 57.1 ст. 57 налогоплательщик обязан самостоятельно платить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем ​​соответствующего предельного срока, предусмотренного НКУ для представления налоговой декларации, кроме случаев, установленных НКУ.

Налоговый агент обязан уплатить сумму налогового обязательства (сумму начисленного (удержанного) налога), самостоятельно определенного им с дохода, выплачиваемого в пользу налогоплательщика - физического лица и за счет такой выплаты, в сроки установленные НКУ.

Налоговые агенты обязаны своевременно и полностью начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог с дохода, выплачиваемого в пользу налогоплательщика и облагается налогом до или во время такой выплаты за ее счет (пп. «а» п.176.2 ст. 176 НКУ).

Неуплаченные в установленный срок суммы грошоваго обязательства является налоговым долгом (п. 14.1.175 ст.14 НКУ).

Некоторые предприятия допускают нарушения в части несвоевременного перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц в сроки установленные НКУ для месячного налогового периода (при начислении дохода налоговым агентом, но не выплате его налогоплательщику).

Обращаем внимание плательщиков, если налогооблагаемый доход начисляется налоговым агентом, но не выплачивается (не предоставляется) налогоплательщику, то налог, подлежащий удержанию с такого начисленного дохода, подлежит перечислению в бюджет налоговым агентом в сроки, установленные НКУ для месячного налогового периода.

officevp.tax.gov.ua