Удержание НДФЛ при отсутствии деятельности ФЛП-единщика

В соответствии со ст. 42 Хозяйственного кодекса предпринимательство – это самостоятельная, инициативная, систематическая, на собственный риск хозяйственная деятельность, осуществляемая субъектами хозяйствования (предпринимателями) с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли.

Согласно ст. 42 Конституции Украины каждый имеет право на предпринимательскую деятельность, которая не запрещена законом.

Пунктом 291.3 Налогового кодекса (далее – НК) определено, что физлицо-предприниматель может самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения, если такое лицо отвечает требованиям, установленным гл. 1 разд. XIV НК, и регистрируется плательщиком единого налога в порядке, определенном в гл. 1 разд. XIV НК.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности – особый механизм взимания налогов и сборов, устанавливающий замену уплаты отдельных налогов и сборов, установленных п. 297.1 НК, на уплату единого налога в порядке и на условиях, определенных гл. 1 разд. XIV НК, с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности (п. 291.2 НК).

В соответствии с п. 292.9 НК доходы физлица – плательщика единого налога, полученные в результате осуществления хозяйственной деятельности и облагаемые налогом согласно гл. 1 разд. XIV НК, не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода физического лица, определенного в соответствии с разд. IV НК.

Плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и подачи налоговой отчетности по НДФЛ в части доходов (объекта налогообложения), которые получены в результате хозяйственной деятельности плательщика единого налога первой – четвертой группы (физического лица) и облагаются налогом согласно гл. 1 разд. XIV НК (п. 297.1 НК).

В то же время плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НК в случае осуществления видов деятельности, не указанных в реестре плательщиков единого налога, – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности (пп. 7 пп. 298.2.3 НК).

Следует отметить, что если физлицо-предприниматель получает иные доходы, чем от осуществления предпринимательской деятельности, в пределах избранных им видов такой деятельности, такие доходы облагаются налогом по общим правилам, установленным НК для налогоплательщиков – физических лиц (п. 177.6 НК).

При начислении (выплате) физлицу-предпринимателю дохода от осуществления им предпринимательской деятельности, субъект хозяйствования и/или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, не удерживают налог на доходы у источника выплаты, если физлицом-предпринимателем, который получает такой доход, предоставлена ​​копия документа, подтверждающего его государственную регистрацию в соответствии с законом как субъектом предпринимательской деятельности (п. 177.8 НК).

Порядок предоставления сведений из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований регулируется ст. 11 Закона от 15.05.2003 № 755-IV «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований».

Сведения, содержащиеся в ЕГР, открыты и общедоступны (кроме регистрационных номеров учетных карт налогоплательщиков и паспортных данных) и предоставляются, в частности в виде выписки, извлечения (п. 1 и 2 ст. 11 Закона № 755).

При этом сумма вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) в пользу таких физлиц-предпринимателей, отражается в приложении 4ДФ к Налоговому расчету сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденного приказом Минфина от 13.01.2015 № 4, по признаку дохода «157». Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и/или предоставления услуги согласно гражданско-правовому договору, когда будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю в соответствии с пп. 14.1.195 и 14.1.222 НК.

ГУ ГНС в Запорожской области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm