Учет НДС в расчета дохода за предыдущий календарный год

Соответствии с абзацем первым и третьим п. П. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) субъект хозяйствования, который является плательщиком других налогов и сборов в соответствии с нормами НКУ, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления в контролирующий орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала. Такой субъект хозяйствования может осуществить переход на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года.

Поданному заявлению прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год, который определяется с соблюдением требований, установленных главой 1 «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности» раздела XIV НКУ.

Формы заявлений о применении упрощенной системы налогообложения и расчета дохода за предыдущий календарный год, предшествующий году перехода на упрощенную систему налогообложения (далее - Расчет) утверждены приказом Министерства финансов Украины от 16.07.2019 №308.

Определение дохода осуществляется для целей налогообложения единым налогом и для предоставления права субъекту хозяйствования зарегистрироваться плательщиком единого налога и / или находиться на упрощенной системе налогообложения.

По форме Расчета доходы, полученные предприятием за предыдущий календарный год, определяются с учетом пп. 292.1-292.11 и 292.15 ст. 292 главы 1 «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности» раздел XIV НКУ.

Подпунктом 1 п. 292.11 ст. 292 НКУ установлено, что в состав дохода плательщика единого налога третьей группы не включаются суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

Следует отметить, что для расчета объекта налогообложения плательщика налога на прибыль использует данные бухгалтерского учета и финансовой отчетности по доходам, расходам и финансового результата до налогообложения (абзац первый п. 44.2 ст. 44 НКУ).

Основным документом, регулирующим формирование доходов в бухгалтерском учете, является Положение (стандарт) бухгалтерского учета 15 «Доход», утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 29.11.1999 №290 (далее - П (С) БУ 15), согласно п. П . 6.1 п. 6 которого признаются доходами такие поступления от других лиц, как суммы НДС, акцизов и других налогов и обязательных платежей, подлежащих перечислению в бюджет и внебюджетные фонды.

Итак, если юридическое лицо было зарегистрировано как плательщик НДС и приняла решение о переходе на уплату единого налога третьей группы (в т. Ч. Без уплаты НДС), то при определении дохода за предыдущий календарный год, предшествующий переходу на упрощенную систему налогообложения, не учитываются суммы НДС, начисленные на стоимость продажи товаров, выполненных работ, оказанных услуг, подлежащих перечислению в бюджет.

tr.tax.gov.ua