Убытки прошлых периодов: порядок отражения

Главное управление ГФС в Донецкой области информирует, относительно уменьшения финансового результата до налогообложения на сумму отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет.

Согласно п. 140.4 ст. 140 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) финансовый результат до налогообложения уменьшается на сумму отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет.

Если результатом расчета объекта налогообложения плательщика налога состоянием на 1 января 2012 года является отрицательное значение, то сумма этого значения подлежит включению в расходы в 2012 - 2014 годах и уменьшению финансового результата до налогообложения в 2015 году: отчетных (налоговых) периодов начиная с I полугодия и следующих отчетных периодов 2012 года в размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения.

В случае если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение последующих налоговых периодов 2012-2014 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в следующих налоговых периодах.

Если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2015 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в следующих периодах до полного погашения такого отрицательного значения.

Форма Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий утверждена приказом Министерства финансов Украины от 20.10.2015 № 897 (далее – Декларация). Уменьшение финансового результата до налогообложения на сумму отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет отражается в строке 3.2.4 приложения РІ к строке 03 РІ Декларации.

Источник: http://dn.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...