Трансфертное ценообразование: некоторые особенности составления Отчета о контролируемых операциях

Главное управление ГФС в Днепропетровской области напоминает, что приказом Министерства финансов Украины от 18.01.2016 № 8 с изменениями и дополнениями утвержден Порядок составления Отчета о контролируемых операциях (далее - Порядок), который зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 04.02.2016 за №187/28317.

В соответствии с Порядком Отчет о контролируемых операциях (далее - Отчет) подается до 01 октября года, следующего за отчетным, средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законодательства по электронному документообороту и электронной цифровой подписи.

В случае если налогоплательщиком обнаружено, что в ранее поданном отчете информация предоставлена ​​не в полном объеме, содержит ошибки или недостатки, такой налогоплательщик имеет право подать:

¨ новый Отчет (Отчет с пометкой «отчетный новый») до предельного срока представления Отчета за такой же отчетный период;

¨ уточняющий Отчет (Отчет с пометкой «уточняющий») после предельного срока представления Отчета за такой же отчетный период.

Новый и уточняющий отчеты должны содержать полную информацию о контролируемых операциях за отчетный год, как предусмотрено при составлении основного отчета (отчета с пометкой «отчетный»).

Если последний день срока представления Отчета приходится на выходной или праздничный день, то последним днем ​​срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.

Отчет состоит из заглавной, основной частей, приложения и информации приложения, которые являются неотъемлемой частью Отчета.

Обращаем внимание, что в заглавной части приводятся данные о налогоплательщике, который подает Отчет. В основной части приводятся общие сведения об операциях с различными контрагентами, осуществленные в течение отчетного года. В приложении (приложениях) приводятся данные о лице (лицах), которое (которые) является стороной (сторонами) контролируемой операции, и детализированные сведения о контролируемой (и) операции (ях). В информации к приложению приводится информация о признаках связанности налогоплательщика с соответствующим контрагентом в соответствии с п.п.14.1.159 п.14.1 ст.14 раздела I Налогового кодекса Украины (далее - НКУ).

Количество приложений в Отчет соответствует количеству контрагентов - сторон контролируемых операций.

Если налогоплательщиком для установления соответствия условий контролируемой операции принципа «вытянутой руки» использованы методы, предусмотренные подпунктами 39.3.1.2 - 39.3.1.5 п.п.39.3.1 п.39.3 ст.39 раздела I НКУ, при заполнении раздела «Сведения о контролируемых операции» приложения к Отчету разрешается приведение обобщенной информации по совокупности таких контролируемых операций.

Особенности заполнения Отчета в соответствии с п.39.3 ст.39 НКУ приведены в разделе V Порядка.