Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

ТОП 5 ошибок при подаче уточняющих расчетов к декларации по НДС

19.08.2019

Специалисты Офиса крупных плательщиков при осуществлении налогового сопровождения налогоплательщиков и проведения камеральных проверок выявляют ряд нарушений при заполнении налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и уточняющих расчетов налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок.

Некоторые из них довольно легко исправить, однако некоторые приводят к тяжелым последствиям для предприятия. Поэтому мы решили обратить ваше внимание на самые распространенные ошибки при подаче уточняющих расчетов в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость. Интересно?

Ошибка 1

При подаче уточняющего расчета к декларации по НДС крупные налогоплательщики, самостоятельно выявляют занижение налогового обязательства забывают начислить и уплатить штраф в размере 3%. Следует отметить, что такой штраф уплачивается до подачи уточняющего расчета.

Ошибка 2

Неверное отражение в декларации по НДС строки 16.2, а именно увеличено / уменьшено остаток отрицательного значения по результатам поданных уточняющих расчетов.

Следует помнить, что значение графы 6 строки 21 уточняющего расчета (как увеличение, так и уменьшение) учитывается в строке 16.2 декларации за отчетный период, в котором подан такой уточняющий расчет.

Ошибка 3

Плательщиками неверно заполняется таблица (расшифровка) к декларации по НДС, они должны указывать уточняющие расчеты, которые включены в данной декларации.

Ошибка 4

Плательщики в декларации по НДС декларируют отрицательное значение разницы между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита (р.19). Однако, при подаче уточняющего расчета, вместо того, чтобы перенести р.19 по декларации НДС в уточняющего расчета переносят в строку 18 «Положительное значение разницы между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита текущего отчетного».

Ошибка 5

Представление плательщиками пустых уточняющих расчетов.

В этом случае плательщик полностью, сознательно декларирует отсутствие деятельности за месяц, уточняется. Здесь для налоговиков есть много вариантов для проверок.

Рассмотрим этот случай подробнее.

Предприятие в своей обычной деятельности декларирует отрицательное значение разницы между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита (р.19) и сумму к бюджетному возмещению.

Плательщиком подан уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок в декларации по НДС, скажем за март 2018 года, в котором отсутствует значение р.21. Таким образом, по данным проверки плательщика строка 21 декларации за предыдущий отчетный (налоговый) период, то есть март 2018, составляет 0.

Исходя из этого формирования р.16.1 декларации за апрель 2018 осуществлено безосновательно. Неправомерное отображения значения р.16.1 декларации за апрель 2018 привело к завышению суммы налогового кредита.

В результате представления такого уточняющего расчета, при проверке установлено нарушение:

  • занижение положительного значения разницы между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода (строка 9 - строка 17 декларации) (положительное значение), которая уплачивается в государственный бюджет,
  • превышение суммы бюджетного возмещения НДС по налоговой декларации по НДС за апрель 2018;
  • превышение суммы отрицательного значения, зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода по налоговой декларации по НДС за апрель 2018 года.

А также необходимо обратить внимание на следующее:

  • сроки исковой давности представления уточняющих расчетов определяется не позднее окончания 1095 дня, следующего за последним днем ​​предельного срока представления налоговой декларации, а если такая налоговая декларация была подана позже, - за днем ​​фактического представления;
  • плательщик налогов, самостоятельно обнаруживающий факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан:

а) или направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере трех процентов такой суммы до представления такого уточняющего расчета;

б) либо отразить сумму недоплаты в составе декларации по этому налогу, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере пяти процентов такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.

Учтите, пожалуйста, замечания при подаче налоговых деклараций и уточняющих расчетов к ним.

officevp.sfs.gov.ua

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
09.09.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Внесены изменения в перечень территорий боевых действий и ВОТ (приказы от 15.07 и 17.07.2025) Изменения в зарплате «подакцизных» СХ с 1 октября 2025 года: Закон опубликован В Верховной Раде зарегистрирован законопроект об изменениях в законодате...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
26.08.2025
Разъяснение Минэкономики относительно организации бронирования военнообязанных: письмо от 19.08.2025
Минэкономики: письмо от 19.08.2025 № 2704-20/55225-03 об организации бронирования военнообязанных. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в фермерском хозяйстве: особеннос...
Новое
12.09.2025
Какая сейчас существует ответственность за продажу подакцизных товаров по ценам ниже минимально установленных
Ответственность за продажу подакцизных товаров – 100 % стоимости реализованных таких подакцизных товаров, но не менее 2 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года. Детальнее см. ниже. Какая ответственность предусмотрена за розничную тор...
12.09.2025
Как в декларации по налогу на прибыль отразить авансы по пунктам обмена валюты и особенности зачисления переплат по авансам
Покажем, как в декларации по налогу на прибыль предприятий отражаются уплаченные авансовые взносы по пунктам обмена иностранной валюты и переносится ли сумма авансовых взносов, превышающая сумму начисленного налогового обязательства за такой налоговый (отчетный) год, в уменьшение налогового обязател...
12.09.2025
Обзор дел по спорам, связанным с принудительным отчуждением недвижимого имущества для общественных нужд или исходя из мотивов общественной необходимости
Споры по вопросам отчуждения земельных участков, других объектов недвижимого имущества, находящихся на них, находящихся в собственности физических или юридических лиц, для общественных нужд или по мотивам общественной необходимости относятся к актуальным и одновременно сложным, что обусловило зачисл...
Лучшие материалы