ТОП-10 ошибок при заполнении Отчета КО

Как заполнить приложение к отчету о контролируемых операциях

Трансфертное ценообразование: форвардные контракты, несвоевременное представление Отчета о контролируемых операциях, правоотношения с контрагентами из «черного» списка

Остались считанные дни до финального срока подачи отчетов о контролируемых операциях по 2018, который истекает 30 сентября. После чего подразделениями трансфертного ценообразования по всей стране будет проведена масштабная аналитическую работу по полноты, правильности и соответствия представленных отчетов реальным обстоятельствам и законодательству.

Кроме того, что к форме и порядку составления Отчета о контролируемых операции были внесены изменения приказом Министерства финансов Украины от 10.06.2019 №242 «Об утверждении Отчета в форму и Порядок составления Отчета о контролируемых операции (далее - Порядок), которые вступили в силу 09.08.2019, хочется обратить внимание на наиболее распространенные технические ошибки налогоплательщиков, допускаются при регистрации контролируемых операций в Сведениях о личности, участвующей в контролируемых операциях»:

1. Строка «Полное наименование лица» должен совпадать с указанным в контракте (соглашении), данным грузовых таможенных деклараций (далее - ГТД), налоговых накладных, приложением НН в строке 23 декларации по налогу на прибыль.

2.Рядок «Код страны», в которой зарегистрирован нерезидент должен соответствовать классификации стран мира, утвержденной приказом Государственной службы статистики Украины от 30.12 2013 №426 «Об утверждении статистической классификации стран мира» (с изменениями).

3. В случае заполнения строки «Код признаки связанности лица» (кроме кодов 512 - 515 и 517 - 518) необходимо заполнить Приложение «Информация о связи лиц».

4.Графа 3 «Код типа предмета операции» должна отражать код типа предмета сделки.

Приложение 4 к Порядку устанавливает исключительный перечень кодов типа предмета сделки, а именно: товар код 201, нематериальные активы код 202, ценные бумаги код 203, услуга код 204, банковская услуга код 205, финансовая услуга (кроме банковских услуг) код 206, работа код 207, финансирование нерезидентом текущей деятельности его постоянного представительства в Украине код 208.

Так, распространены ошибки, когда к коду 204 - услуги относят операции по уплате роялти, которые должны отображаться по коду 202 - нематериальные активы, или когда, кредиты и гарантии, которые должны отображаться по кодам 205 - банковская услуга (в случае предоставления банком) и 206 - финансовая услуга, кроме банковских услуг (в случае предоставления финансовыми учреждениями, предприятиями), ошибочно отображается плательщиками по коду операции 204 - услуги.

5. В случае, если графа 3 «Код типа предмета операции» имеет код 204 - услуга, графа 6 «Код услуги согласно Классификации внешнеэкономических услуг» должна быть обязательно заполнена по сфере деятельности (ИТ услуги, кредиты, услуги ремонта, транспортные услуги, услуги по строительству и т.д.).

Согласно п. 11 раздела IV вышеупомянутого Порядка указано, что коды услуг указываются в соответствии с Классификации внешнеэкономических услуг (далее -КЗЕП), утвержденных приказом Государственной службы статистики Украины от 27.02.2013 №69, только в случае осуществления внешней торговли услугами.

6. В случае если значение графы 3 «Код типа предмета операции» имеет код 201 - товар, графа 5 подлежит обязательному заполнению в соответствии с украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности (УКТ ВЭД).

7.Поширеною ошибкой является отражение в графе 9 «Код стороны сделки" не сторону нерезидента, а «самого себя».

Так, примером правильного заполнения кода стороны сделки для контролируемых операций по купле-продаже, где украинская компания экспортирует товар графа 9 имеет код 118 - покупатель, а когда украинская компания импортирует, то наоборот, код 117-продавец.

8.Для финансовых операций и нематериальных активов (кредит, роялти) должна отображаться ставка в процентах в графе 16 «Цена (тариф) за единицу измерения (без НДС) (в валюте контракта / договора)».

9.Пидсумок графы 20 «Общая стоимость сделки (за вычетом косвенных налогов) (грн)» приложения к отчету о контролируемых операции должен соответствовать значению графы 4 «Общая сумма контролируемых операций с контрагентом» отчета о контролируемых операции.

10.Коректне заполнения данных в графе 25 «Сторона, исследуется».

При выборе плательщиком таких методов трансфертного ценообразования как: метод цены перепродажи (302), метод «затраты плюс» (303), метод чистой прибыли (304), в случае избрания плательщиком стороной тестируемого «самого себя» указывается «1», а когда тестируется нерезидент указывается «0». При этом показатель рентабельности, который содержится в графе 23 «Цифровое значение показателя рентабельности контролируемых операций», указывается показатель рентабельности стороны тестируемого.

Так, например, если Вы тестируете «самого себя», то указываете «свой» показатель рентабельности в контролируемой операции, а если стороной тестируемого является нерезидент, то указываются его показатели рентабельности в контролируемой операции.

Допущение плательщиками именно этих технических ошибок приводит к непрохождения представленным отчетом о контролируемых операции логического контроля, в свою очередь, может спровоцировать чрезмерное внимание со стороны налоговой, а также привести к несвоевременной регистрации отчета.

Поэтому, избегайте штрафов - сдавайте Отчеты о контролируемых операции вовремя, честно и без ошибок.

officevp.tax.gov.ua