Таблица данных налогоплательщика: рекомендации от налоговиков Черкасской области

На что следует обратить внимание при подаче Таблицы данных налогоплательщика? Об этом подробно в видео рассказывает начальник отдела мониторинга операций и работы с рисками управления по вопросам выявления и обработки налоговых рисков Ольга Костенко. 

По ее словам, рекомендовано подать «Таблицу данных плательщика налога на добавленную стоимость» (форма J/F131 23 03) плательщикам НДС, которые занимаются: 

• производством; 
• строительством; 
• предоставлением услуг (транспортных, клиниговых, бухгалтерских, охраны и пр.); 
• выполнением разного рода работ; 
• сельскохозяйственным товаропроизводством. 

«При ведении нескольких видов деятельности целесообразно подать Таблицу данных плательщика НДС отдельно на каждый из них, – отмечает Ольга Дмитриевна. – При этом Таблицу данных с кодами, на которые уже учтена таблица, не нужно повторно подавать». 

Ольга Костенко озвучила общие рекомендации при подаче Таблицы данных плательщика НДС. 

1. При подаче в ГНС таблицы данных налогоплательщика учитывайте соответствие вида экономической деятельности плательщика и кодов товаров (услуг), поставляемых (реализуемых) плательщиком на территории Украины. 

Здесь обязательна к заполнению графа 3 – код согласно УКТВЭД/ГКПУ по приобретению получения, или ввозу товаров/работ/услуг. Например, типична практика подачи сельскохозяйственным производителем Таблицы данных на реализацию сельскохозяйственной продукции без заполнения этой графы. Соответственно плательщик не подает первичные документы относительно приобретения товаров, работ, услуг или услуги аренды земельных участков, используемых в производстве.

2. Подавайте только достоверную информацию. Представленная информация должна соответствовать показателям налоговой отчетности. 

К примеру, сомнительной является ситуация подачи Таблицы данных сельскохозяйственным товаропроизводителем на реализацию собственной сельскохозяйственной продукции (код группы товаров 01, 02, 03, 04, 07, 08, 10, 12), у которого отсутствует информация об имеющихся земельных ресурсах, трудовых ресурсах, собственная или арендованная техника для выполнения работ, приобретение услуг по обработке земли, уборке урожая и т. д. 

3. Соблюдайте принцип соответствия кодов товаров (услуг), поставляемых (реализуемых) плательщиком и имеющихся у плательщика основных средств, работников, необходимых для производства и реализации таких товаров (услуг). 

Плательщик подает таблицу данных на реализацию транспортных услуг и при этом отсутствует приобретение или аренда транспортных средств, отображение соответствующих объектов налогообложения в налоговой и финансовой отчетности, форме № 20-ОПП, не пояснено. 

Ключевой критерий, по которому принимает решение Комиссия об учете Таблицы данных налогоплательщика, – подтверждение наличия достаточной материально-технической базы и человеческих ресурсов для ведения хозяйственной деятельности (объяснения должны раскрывать суть хозяйственных операций, то есть подтверждают и раскрывают внутреннюю сторону хозяйственных операций, их подлинность, экономическую выгоду (оправданность риска) и деловую цель), которые по форме (внешним выражениям) предопределяют изменения в структуре активов, обязательств и собственного капитала. 

Результат такой деятельности – соответствующий уровень уплаты платежей в бюджет. 

Также ГНС проводит мониторинг работы не только плательщиков НДС, которые подают таблицы данных в ГНС, но и их контрагентов на предмет реальности проведенных хозяйственных операций. По результатам такого мониторинга принимают соответствующие решения о непринятии или отмене Таблицы данных налогоплательщика.

Пример: 

1. Плательщик выполняет строительные работы. При этом значительный процент налогового кредита формирует за счет приобретения компьютерной техники, продуктов питания, сантехники, бытовой техники, мебели и т. п., удельный вес которых составляет значительную долю в общем объеме приобретения. Объяснение не раскрывает необходимости покупки указанных групп товаров, а реализация отсутствует. 

2. Плательщик подает таблицу данных на услуги аренды и эксплуатации собственной или взятой в лизинг недвижимости. При этом отсутствует информация об основных средствах, которые предоставляются в аренду (они не отражены ни в форме № 20-ОПП, ни в налоговой и финансовой отчетности), отсутствует приобретение каких-либо других товаров и услуг для ведения хозяйственной деятельности, в частности, коммунальных услуг. 

ГУ ГНС в Черкасской области