Таблица данных налогоплательщика: что подать для учета

Для предупреждения остановки налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН, субъектам хозяйствования реального сектора экономики рекомендуется подать Таблицу данных плательщика налога на добавленную стоимость (форма j(f) 1312303). Таблицу рекомендуется подавать плательщикам НДС, осуществляющим деятельность связанную, в частности:

• с производством;
• строительством;
• предоставлением услуг (транспортных, бухгалтерских, охраны и пр.);
• выполнением разного рода работ;
• сельскохозяйственным товаропроизводством и др.

Таблица плательщика НДС должна содержать информацию о специфике деятельности плательщика НДС, в частности о видах экономической деятельности (КВЭД), кодах приобретаемых и реализуемых товаров (УКТВЭД), услуг (ГКПУ).

В таблице данных обязательно прилагаются пояснения, в которых указывается вид деятельности, со ссылкой на налоговую и другую отчетность налогоплательщика. В пояснении указывается специфика деятельности (суть хозяйственной деятельности) и обоснование необходимости использования таблицы данных плательщика налога на добавленную стоимость; наемные работники, задействованные в хозяйственной деятельности; наличие лицензии/разрешительных документов/допусков и т. п., необходимых для осуществления деятельности (при необходимости); основные фонды/средства, материальные активы, транспортные средства, земельные угодья и т. д., которые используются в деятельности по правам собственности или аренды.

8 июля 2023 года вступило в силу постановление КМУ от 02.06.2023 № 574, которым внесены изменения в Порядок № 1165 и предусмотрен механизм административного обжалования решений о внесении налогоплательщика в перечень рисковых и неучет таблиц данных.

Важно:

• в случае ведения нескольких видов деятельности целесообразно будет подать Таблицу данных налогоплательщика отдельно на каждый из них;
• таблицу данных с кодами, на которые уже учтена таблица, не нужно повторно подавать;
• при подаче в ГНС таблицы данных плательщика налога учитывайте соответствие вида экономической деятельности плательщика и кодов товаров (услуг), которые поставляются (реализуются) плательщиком на территории Украины;
• предоставляйте только достоверную информацию. Представленная информация должна соответствовать показателям налоговой отчетности. Например, сомнительна ситуация подачи Таблицы данных с/х товаропроизводителем на реализацию собственной с/х продукции, у которого отсутствует информация об имеющихся земельных ресурсах, трудовых ресурсах, собственная или арендованная техника для выполнения работ, приобретение услуг по обработке земли, уборке урожая и т. п.;
• соблюдайте принцип соответствия кодов товаров (услуг), поставляемых (реализуемых) плательщиком и имеющихся у плательщика основных средств, работников, необходимых для производства и реализации таких товаров (услуг). Например, шинник подает таблицу данных на реализацию транспортных услуг и при этом у него отсутствует приобретение или аренда транспортных средств, отражение соответствующих объектов налогообложения в налоговой и финансовой отчетности, форме № 20-ОПП; если предприятие занимается выращиванием с/х продукции следует предоставить статистическую отчетность по формам № 4-СГ, № 37-СГ, № 29-СГ, которая свидетельствует о посевах и собранном урожае;
• основным критерием, по которому принимается решение Комиссии об учете таблицы данных налогоплательщика, является подтверждение наличия достаточной материально-технической базы и человеческих ресурсов для ведения хозяйственной деятельности (пояснения должны раскрывать суть хозяйственных операций, т. е. раскрывать экономическую выгоду, оправданность риска и деловую цель). Результатом такой деятельности является уровень уплаты платежей в бюджет.

ГУ ГНС во Львовской области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm