Схемы обхода режима экспортного обеспечения, выявленные ГНС

Больше по теме:

Режим экспортного обеспечения с 1 декабря: изучаем правила применения

Как оформлять налоговые накладные при экспорте товаров, на которые распространяется режим экспортного обеспечения

Как оформить расчеты корректировки к налоговым накладным, составленным в режиме экспортного обеспечения

Режим экспортного обеспечения: заполняем отчетность по НДС

В последние годы возникла проблема экспорта сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки неустановленного происхождения, то есть происхождение которых не прослеживалось за цепочками поставки. В результате бюджет недополучал поступления в виде уплаты налогов, а также возврата валютной выручки. 

С декабря 2024 года введен режим экспортного обеспечения, который изменил правила экспорта сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки – теперь его могут осуществлять исключительно субъекты, зарегистрированные плательщиками НДС, а все цепочки поставки проверяются до вывоза продукции с территории Украины. Это позволило эффективно предотвращать реализацию схемных операций. 

Однако есть субъекты, которые до сих пор пытаются зарегистрировать налоговые накладные по операциям по «экспорту» сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, пренебрегая правилами работы данной системы. 

Яркие «кейсы» попытки регистрации налоговых накладных на товары без происхождения 

Компания «А» решила «протестировать» работу системы, пытаясь зарегистрировать экспортные накладные на 46 т сои за счет налогового лимита, сформированного в результате приобретения паркомест в Киеве и услуг по содержанию паркингов. Регистрация накладных была остановлена. Но, благодаря такой дерзкой попытке, теперь известно, что средняя «урожайность» сои на подземном паркинге – 1,7 ц на квадратный метр. 

Компания «Б» импортировала фрукты, овощи, рыбу и мясо, а вот экспортировать пыталась тоже сою. Система приостановила такую попытку. 

Предприятие «В» попыталось зарегистрировать экспортные накладные, даже не имея счета в банке, земли, товаров или основных средств и не платя налоги. Система автоматически заблокировала экспортную налоговую накладную на партию подсолнечного масла на сумму 5,7 млн грн. 

Компания «Г» подала накладную с номенклатурой товара «Соя», но кодом товара, соответствующего пшенице. Налоговая накладная на партию в 24 500 кг была остановлена. Мониторинг установил, что предприятие не закупало ни сои, ни пшеницы. У субъекта также отсутствовали сведения о происхождении товаров, отсутствует уплата налогов, основные средства, земля. 

Типичные попытки обойти режим экспортного обеспечения: 

• регистрация за счет сформированного лимита в СЭА НДС по операциям по импорту продуктов питания; 
• регистрация за счет сформированного лимита в СЭА НДС по операциям по приобретению на внутреннем рынке основных средств, не имеющих никакого отношения к операциям с с/х товарами; 
• подмена номенклатуры, не соответствующей коду УКТВЭД в налоговой накладной; 
• отсутствие какого-либо происхождения и даже открытых счетов в банках; 
• регистрация 1 тонны продукции при отсутствии ее приобретения, производства и истории операций с с/х продукцией; 
• 12 СХД, находясь в рисках еще с 2020–2023 годов, также протестовали эту систему. 

Все эти попытки были остановлены действующим режимом экспортного обеспечения. 

Напомним основные правила работы «режима экспортного обеспечения»: 

• экспорт такой продукции могут осуществлять только субъекты, зарегистрированные плательщиками НДС; 
• таможенное оформление операции по экспорту начинается после регистрации в ЕРНН налоговой накладной, мониторинг которой длится в течение трех операционных дней; 
• анализ происхождения такой продукции, декларирование и уплата налогов по цепочкам поставки осуществляется до фактического вывоза такой продукции за пределы таможенной территории Украины; 
• нулевую ставку НДС по таким операциям вправе применять только те субъекты, у которых возврат валютной выручки за предыдущие 12 месяцев составляет не менее 80%. Остальные субъекты такое право будет иметь только после возвращения валютной выручки по этим операциям; 
• для субъектов, которые имеют положительную историю по экспортным операциям с происхождением продукции, зарегистрированы плательщиками НДС не менее года и вовремя подают отчетность, имеют землю, задекларированных работников с надлежащей заработной платой, не имеют долгов по уплате налогов, не находятся в стадии ликвидации, введены признаки безусловной регистрации налоговых накладных. 

По состоянию на сегодняшний день работой этого режима воспользовалось уже более 1 тысячи субъектов, которые зарегистрировали более 11 тысяч налоговых накладных. 

Топ-5 товаров: 

• кукуруза – 1 718 НН/РК в количестве 5 504,9 тыс. тонн общим объемом 45 935,5 млн грн; 
• масло подсолнечное – 3 822 НН/РК в количестве 804,5 тыс. тонн общим объемом 37 734,9 млн грн; 
• пшеница – 982 НН/РК в количестве 2 185,3 тыс. тонн общим объемом 19128,3 млн грн; 
• соевые бобы – 1 045 НН/РК в количестве 596,5 тыс. тонн общим объемом 9 739,3 млн грн; 
• рапс – 230 НН/РК в количестве 245,1 тыс. тонн общим объемом 5 440,5 млн грн. 

Следует отметить, что на сегодняшний день в статусе «отменена регистрация НН/РК в соответствии с подпунктом 97.2 пункта 97 подраздела 2 раздела XX «Переходные положения» НКУ» находится 712 НН/РК у 218 СХД общим объемом 98,8 млрд грн. Из них направленных на регистрацию в период с 02–06.12.2024 – 419 НН/РК у 150 СХД общим объемом 96,6 млрд грн. 

ГНС осуществляет мониторинг таких операций на постоянной основе не только по субъекту-экспортеру, но и по его цепочкам поставки. Только честное декларирование, уплата налогов и возврат валютной выручки является залогом регистрации налоговой накладной с целью дальнейшего вывоза такого товара за пределы таможенной территории Украины. 

Справочно: 

В течение 2022–2024 годов ГНС установлены операции свыше 1,5 тыс. субъектов, осуществляющих таможенное оформление товаров в режиме «экспорт» и у которых на момент анализа, по данным ИС ГНС, отсутствуют сведения о происхождении экспортируемых товаров, отсутствует уплата налогов, отсутствуют основные средства и земля, банковские счета и т. п. 

В отношении указанных субъектов была направлена соответствующая информация в Гостаможслужбу и БЭБ для принятия мер в пределах компетенции. 

Упомянутые в уведомлении правила работы режима экспортного обеспечения регламентируются ст. 19² Закона от 16.04.1991 № 959-XII «О внешнеэкономической деятельности» и постановлением КМУ от 29.10.2024 № 1261 «О введении режима экспортного обеспечения». 

ГНС 

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm