Сводная налоговая накладная: особенности корректировки

В случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств, а также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров / услуг, в соответствии со ст. 192 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) поставщик (продавец) товаров/услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее - расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

Согласно п. 16 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26.01.2016 за № 137/28267 с изменениями и дополнениями (далее - Порядок № 1307), в случае составления сводных налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в п. 11 Порядка № 1307, в графе 2 «Описание (номенклатура) товаров/услуг продавца» (далее - графа 2) сводной налоговой накладной плательщиком указываются даты составления и порядковые номера налоговых накладных, составленных на т акого налогоплательщика при поставке ему товаров/услуг, необоротных активов, по которым он определяет налоговые обязательства в соответствии с п. 198.5 ст. 198 и п. 199.1 ст. 199 НКУ.

Если с сводной налоговой накладной, составленной в соответствии с требованиями п. 198.5 ст. 198 и / или п. 199.1 ст. 199 НКУ, необходимо изъять лишние налоговые накладные, которые не подлежали включению в такой налоговой накладной, и добавить другую/другие налоговую/налоговые накладную/накладные, которую/которые не были включены в сводной налоговой накладной, и такое добавление приведет к увеличению суммы НДС по такой налоговой накладной, то налогоплательщик должен:

• составить расчет корректировки, в котором выводятся в «0» (обнуляются) соответствующие строки сводной налоговой накладной, в которых указано лишние налоговые накладные. В таком расчете корректировки указывается код причины 201 «Корректировка сводной налоговой накладной, составленной в соответствии с п. 198.5 ст. 198 НКУ », или 202« Корректировка сводной налоговой накладной, составленной в соответствии с п. 199.1 ст. 199 НКУ »(в зависимости от того, с каким типом причины составлена ​​сводная налоговая накладная)
• составить новую сводную налоговую накладную, в которой указать правильные данные, в том числе позиции, не отраженные в налоговой накладной, составленной с ошибками. Такая налоговая накладная составляется на дату не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщик обязан определить соответствующие налоговые обязательства по НДС на основании п. 198.5 ст. 198 и / или п. 199.1 ст. 199 НКУ.

dn.sfs.gov.ua