ФЛП-единщик предоставляет ФЛ в аренду помещение и получает оплату от третьего лица: является ли это нарушением

Больше по теме:

Все для ФЛП

Нарушает ли условия пребывания на упрощенной системе налогообложения ФЛП – плательщик ЕН (второй или третьей группы), предоставившее в аренду помещение на основании договора, согласно которому арендатором является ФЛ (гражданин), в случае получения оплаты за аренду от другого лица?

Правовые основы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также взимания единого налога установлены главой 1 разд. XIV Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

В соответствии с п. 291.2 НКУ упрощенная система налогообложения, учета и отчетности – это особый механизм взимания налогов и сборов, устанавливающий замену уплаты отдельных налогов и сборов, установленных п. 297.1 НКУ, на уплату единого налога в порядке и на условиях, установленных главой 1 разд. XIV НКУ, с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности.

Пунктом 291.4 НКУ определены условия пребывания плательщиков на упрощенной системе налогообложения с разделением на группы плательщиков единого налога.

В то же время нормами п. 291.5 НКУ определен перечень субъектов хозяйствования, которые не могут быть плательщиками единого налога первой – третьей групп.

Так, в частности, согласно пп. 2 п. 291.4 НКУ одним из условий пребывания физлиц-предпринимателей на второй группе плательщиков единого налога является осуществление хозяйственной деятельности по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению.

Согласно ч. 1 ст. 901 Гражданского кодекса Украины (далее – ГКУ) по договору о предоставлении услуг одна сторона (исполнитель) обязуется по заданию другой стороны (заказчика) предоставить услугу, которая потребляется в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности, а заказчик обязуется оплатить исполнителю указанную услугу, если иное не установлено договором.

То есть сторонами договора о предоставлении услуг выступают заказчик (услугополучатель) и исполнитель (услугодатель).

Нормами законодательства предусмотрено, что договор о предоставлении услуг является сложным обязательством, состоящий из двух обязательств: правоотношение, в котором исполнитель должен предоставить услугу, а заказчик имеет право требовать выполнения этой обязанности, и правоотношение, в котором заказчик обязан оплатить предоставленную услугу, а исполнитель вправе потребовать от заказчика соответствующей оплаты.

Частью 1 ст. 528 ГКУ установлено, что исполнение обязанности может быть возложено должником на другое лицо, если из условий договора, требований ГКУ, других актов гражданского законодательства или существа обязательства не вытекает обязанность должника выполнить обязательства лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника другим лицом..

Учитывая вышесказанное, физлицо-предприниматель – плательщик единого налога второй или третьей группы, предоставивший в аренду помещение на основании договора, согласно которому заказчиком (арендатором) является физическое лицо (гражданин), в случае получения оплаты за аренду от другого лица (физического или юридического лица в том числе, находящихся на общей системе налогообложения), не нарушает условия пребывания на упрощенной системе налогообложения.

ОИР, категория 107.01