Списание долга по единому взносу при прекращении деятельности

Согласно п. 9¹⁵ раздела VIII Закона № 2464 подлежат списанию по заявлению плательщика и в порядке, определенном настоящим Законом, неуплаченные состоянию на 03.06.2020 г.. Суммы недоимки, начисленные плательщикам единого взноса за период с 01.01.2017 г.  до 03.06.2020 г., а также штрафы и пеня, начисленные на эти суммы недоимки, в случае если такими плательщиками не получено доход (прибыль) от их деятельности, подлежащей обложению НДФЛ, при условии представления в течение 90 календарных дней с 03.06.2020 г., в том числе физическими лицами - предпринимателями (кроме ФЛП, которые избрали упрощенную систему налогообложения), государственному регистратору заявления о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности и в контролирующий орган - отчетности за период с 01.01.2017 г. до 03.06.2020 г..

Указанная отчетность представляется плательщиком только в случае, если она не была подана раньше.

Таким образом, физическое лицо - предприниматель, прекративший хозяйственную деятельность в марте 2020 года, имеет право на списание долга по уплате единого взноса при условии соблюдения требований п. 9¹⁵ раздела VIII Закона № 2464.

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 29.09.2020 р. № 4041/ІПК/99-00-04-05-03-06

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) розглянула Ваше звернення від …щодо практичного застосування норм законодавства з питання нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування  (далі – єдиний внесок) та в межах компетенції повідомляє.

Платник податків у своєму зверненні повідомляє, що припинив підприємницьку діяльність у березні 2020 року та просить надати індивідуальну податкову консультацію щодо можливості списання боргу зі сплати єдиного внеску.

Відносини у сфері державної політики з адміністрування єдиного внеску регулюються Законом України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон № 2464).

Відповідно до п. 4 частини першої ст. 4 Закону № 2464 платниками єдиного внеску є фізичні особи – підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування.

Згідно з п. 2 частини першої ст. 7 Закону № 2464 єдиний внесок для фізичних осіб – підприємців, які перебувають на загальній системі оподаткування, нараховується на суму доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб.

Відповідно до п. 2 частини першої ст. 7 Закону №2464  у разі якщо платник єдиного внеску, визначений п. 4частини першої ст. 4 Закону № 2464 (крім тих, які обрали спрощену систему оподаткування) не отримав дохід (прибуток) у звітному кварталі або окремому місяці звітного кварталу, він зобов’язаний визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Єдиний внесок для платників, зазначених у ст. 4 Закону № 2464, встановлюється у розмірі 22 відс. визначеної ст. 7 Закону № 2464 бази нарахування єдиного внеску.

Згідно з п. 9¹⁵ розділу VIII Закону № 2464 підлягають списанню за заявою платника та у порядку, визначеному цим Законом, несплачені станом на 3 червня  2020 року з урахуванням особливостей, визначених цим пунктом, суми недоїмки, нараховані платникам єдиного внеску, зазначеним у пунктах 4 (крім фізичних осіб - підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування) та 5 частини першої статті 4 цього Закону, за період з 1 січня 2017 року до 3 червня 2020 року, а також штрафи та пеня, нараховані на ці суми недоїмки, у разі якщо такими платниками не отримано дохід (прибуток) від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб, та за умови подання протягом 90 календарних днів з 3 червня 2020 року, зокремафізичними особами – підприємцями, (крім фізичних осіб – підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування), – державному реєстратору за місцем знаходження реєстраційної справи фізичної особи – підприємця заяви про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності та до контролюючого органу – звітності відповідно до вимог частини другої ст. 6 Закону № 2464 за період з 1 січня 2017 року до 3 червня 2020 року.

Зазначена звітність подається платником виключно у випадку, якщо вона не була подана раніше.

Таким чином, фізична особа – підприємець, який припинив господарську діяльність у березні 2020 року має право на списання боргу зі сплати єдиного внеску за умови дотримання вимог п. 9¹⁵розділу VIII Закону № 2464.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.