Списана кредиторская задолженность по возвратной финпомощи: что с налогом единщика третьей группы

Больше по теме:

Как облагается у единщика кредиторская задолженность, списанная по истечении срока давности?

Подлежит ли включению в базу обложения ЕН сумма списанной ЮЛ – плательщиком ЕН третьей группы по ставке 5 % кредиторской задолженности по договору возвратной финансовой помощи, по которой истек срок исковой давности, если сумма такой кредиторской задолженности уже была включена в доход плательщика в связи с ее невозвратом в течение 12 календарных месяцев со дня получения?

Датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления денежных средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания плательщиком единого налога акта приемки-передачи бесплатно полученных товаров (работ, услуг). Для плательщика единого налога третьей группы, являющегося плательщиком НДС, датой получения дохода является дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (абзац первый п. 292.6 Налогового кодекса Украины, далее – НКУ).

Юридические лица – плательщики единого налога, отвечающие критериям, определенным пп. 3 п. 291.4 НКУ, ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов с целью исчисления объекта налогообложения по методике, утвержденной центральным органом исполнительной власти, которая обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику (абзац третий п. 44.2 НКУ).

В соответствии с абзацем пятым п. 296.1 НКУ юридические лица – плательщики единого налога третьей группы используют данные упрощенного бухучета относительно доходов и расходов с учетом положений п. 44.2, 44.3 НКУ.

Списание кредиторской задолженности в бухучете осуществляется в соответствии с НП(С)БУ или МСФО.

Пунктами 5 и 15 НП(С)БУ 15 «Доход», утвержденного приказом Минфина от 29.11.1999 № 290, определено, что доход признается при увеличении актива или уменьшении обязательства, что приводит к росту собственного капитала (за исключением роста капитала за счет взносов участников предприятия), при условии, что оценка дохода может быть достоверно определена. Доходом признается сумма обязательства, не подлежащего погашению.

Таким образом, сумма списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включается в состав дохода юридического лица – плательщика единого налога третьей группы по ставке 5 %.

Однако, если кредиторская задолженность возникла по договору возвратной финансовой помощи, которая ранее была включена плательщиком в доход плательщика единого налога в соответствии с пп. 3 п. 292.11 НКУ в связи с тем, что с даты ее получения прошло 12 месяцев, а возврат предоставителю не состоялся, сумма списанной такой кредиторской задолженности не подлежит включению в базу обложения единым налогом.

ОИР, категория 108.01