Составление расчета корректировки, если НН составлена дважды в одну поставку

Если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательства "обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, зарегистрированном в ЕРНН.

Расчет корректировки, составленный поставщиком товаров/услуг к налоговой накладной, составленной на получателя - плательщика НДС, подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) товаров/услуг, если предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, для чего поставщик направляет составлен расчет корректировки получателю.

Следовательно, в случае ошибочного составления налоговой накладной на операцию по поставке товаров/услуг (составление двух налоговых накладных на одну операцию по поставке товаров/услуг) и регистрации их в ЕРНН, плательщик НДС-поставщик, с целью исправления допущенной ошибки, вправе составить расчет корректировки к ошибочной (второй) налоговой накладной.

Такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) товаров/услуг, с соблюдением определенных сроков регистрации.

Поставщик имеет право уменьшить сумму налоговых обязательств только после регистрации в ЕРНН расчета корректировки к налоговой накладной.

К налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость вносятся данные налогового учета плательщика отдельно за каждый отчетный (налоговый) период без нарастающего итога.

Данные, приведенные в налоговой отчетности, должны соответствовать данным бухгалтерского и налогового учета плательщика.

Поскольку, в декларации по налогу на добавленную стоимость указываются данные, указанные в составленной на основании первичных документов налоговой накладной, то объемы поставки товаров/услуг и сумма НДС, указанные в ошибочной (второй) налоговой накладной и расчета корректировки к ней, не подлежат отражению в декларации.

Указанная норма предусмотрена п. 192.1 ст. 192 Налогового кодекса Украины и Порядком заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденным приказом МФУ от 28.01.16 № 21.

Источник: http://zp.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...