Случаи предоставления налоговой отчетности с признаками «Отчетная», «Новая отчетная», «Уточнююча»

Согласно п. 49.1 ст. 49 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) налоговая декларация подается за отчетный период в установленные НКУ сроки контролирующему органу, в котором состоит на учете налогоплательщик.

В соответствии с абзацами первым и вторым п. 50.1 ст. 50 НКУ в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных в . 50 НКУ), он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на момент подачи уточняющего расчета.

Налогоплательщик имеет право не подавать такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) обнаружены.

Если после подачи декларации за отчетный период налогоплательщик подает новую декларацию с исправленными показателями до окончания предельного срока представления декларации за такой же отчетный период или подает в следующих налоговых периодах уточняющую декларацию в результате выполнения требований п. 169.4 ст. 169 НКУ, то штрафы, определенные в этом пункте, не применяются (абзац седьмой п. 50.1 ст. 50 НКУ).

Параграфом 1 главы 1 разд. IV Порядка ведения органами Государственной фискальной службы Украины оперативного учета налогов и сборов, таможенных и других платежей в бюджеты, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 07.04.2016 №422 (далее - Порядок №422), определено, что первичные показатели, отражаемые в подсистеме, которая обеспечивает обработку налоговой отчетности и платежей, являются показателями форм налоговой отчетности (далее - Отчетные документы).

Согласно п. 4 главы 4 раздела. ІV Порядка №422 если после представления отчетных документов налогоплательщик представляет до предельного срока подачи новый Отчетный документ с исправленными показателями, представленный ранее Отчетный документ становится недействующим и получает признак состояния обработки «История представления».

Данные отчетного документа, который получает признак состояния обработки «История представление», после наступления предельного срока уплаты денежного обязательства по таким Отчетным документом исключаются из интегрированной карточки плательщика. Указанное исключение проводится датой получения такого признака состояния обработки и с использованием соответствующих учетных показателей (операций).

Кроме того, признак состояния обработки «История представление» получают отчетные документы, для которых ответственными за администрирование соответствующего налога подразделениями проводятся начисления в ручном режиме (кроме НДС) (например, если в соответствии с п. 46.4 ст. 46 НКУ налогоплательщик подает вместе с таким отчетным документом дополнения, составленные в произвольной форме (введение в связи с налоговой реформой новых налогов и т.д.)).

Учитывая указанное, налоговая декларация подается с признаком:

• «Отчетная» - за соответствующий базовый отчетный (налоговый) период в установленные ст. 49 НКУ сроки для такого представления или с нарушением сроков представления;
• «Новая отчетная» - до окончания предельного срока представления декларации за такой же отчетный период с исправленными показателями после поданной налоговой декларации по признаку «Отчетная»;
• «Уточнююча» - после предельного срока представления декларации за такой же отчетный период (с учетом сроков давности) при исправлении показателей налоговой декларации.

tr.tax.gov.ua