Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Случаи и сроки аннулирования регистрации ФЛП-единщика

Разъяснение
04.08.2025

В каких случаях и в какие сроки контролирующий орган имеет право аннулировать регистрацию ФЛП – единщика первой – третьей групп в качестве плательщика ЕН?

В соответствии с п. 299.10 Налогового кодекса (далее – НК) регистрация плательщиком единого налога является бессрочной и может быть аннулирована путем исключения из реестра плательщиков единого налога, в частности, физлиц-предпринимателей – единщиков первой – третьей групп по решению контролирующего органа в случае:

  • подачи налогоплательщиком заявления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных НК, – в последний день календарного квартала, в котором подано такое заявление;
  • прекращения предпринимательской деятельности физлицом-предпринимателем в соответствии с законом – в день получения соответствующим контролирующим органом от госрегистратора уведомления о проведении госрегистрации такого прекращения, а в случае смерти физлица-предпринимателя – с даты смерти такого физлица;
  • в случаях, определенных пп. 298.2.3 НК;
  • утраты плательщиком ЕН третьей группы статуса электронного резидента (э-резидента);
  • наличия в отношении налогоплательщика и/или его учредителей (участников), конечных бенефициарных владельцев решения о применении специальных экономических и других ограничительных мер (санкций), принятого в порядке, установленном Законом от 14.08.2014 № 1644-VIІ «О санкциях»:
  • относительно плательщиков ЕН первой и второй групп – в последний день месяца, в котором принято такое решение;
  • относительно плательщиков ЕН третьей группы – в последний день квартала, в котором принято такое решение.

Согласно пп. 298.2.3 НК плательщики единого налога, в частности, физлица-предприниматели обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НК, в следующих случаях и в сроки:

1) в случае превышения в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога первой и второй групп и неосуществления такими плательщиками перехода на применение другой ставки – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение;

2) в случае превышения в течение календарного года объема дохода, установленного пп. 3 п. 291.4 НК, плательщиками единого налога первой и второй групп, использовавших право на применение других ставок, установленных для третьей группы, – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение;

3) в случае превышения в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога третьей группы (кроме плательщиков единого налога третьей группы – электронных резидентов (э-резидентов)) – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение;

4) в случае применения плательщиком единого налога иного способа расчетов, нежели указанные в п. 291.6 НК (кроме плательщиков единого налога третьей группы – электронных резидентов (э-резидентов)), – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущен такой способ расчетов.

При этом п. 291.6 НК предусмотрено, что плательщики единого налога первой – третьей групп должны проводить расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) исключительно в денежной форме – наличной или безналичной (в т. ч. с использованием электронных денег);

5) в случае осуществления видов деятельности, не позволяющих применять упрощенную систему налогообложения, – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности;

6) в случае превышения численности физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога, – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущено такое превышение;

7) в случае осуществления видов деятельности, не указанных в реестре плательщиков единого налога (кроме плательщиков единого налога третьей группы – электронных резидентов (э-резидентов)) – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности;

8) при наличии налогового долга в размере, превышающем сумму, определенную абзацем третьим п. 59.1 НК на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов – в последний день второго из двух последовательных кварталов.

Абзацем третьим п. 59.1 НК определено, что налоговое требование не направляется (не вручается), а меры, направленные на погашение (взыскание) налогового долга, не применяются, если общая сумма налогового долга налогоплательщика не превышает 180 НМДГ;

81) при наличии налогового долга по единому налогу у плательщика единого налога, самостоятельно определившего положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков за последний налоговый (отчетный) год, на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов – в последний день второго из двух последовательных кварталов;

9) при осуществлении плательщиками первой или второй группы деятельности, не предусмотренной в пп. 1 или 2 п. 291.4 НК соответственно – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором осуществлялась такая деятельность.

Согласно абзацу первому п. 299.11 НК в случае выявления соответствующим контролирующим органом при проведении проверок нарушений плательщиком единого налога первой – третьей групп требований, установленных главой 1 «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности» разд. XIV НК, аннулирование регистрации плательщика единого налога первой – третьей групп проводится по решению такого органа, принятому на основании акта проверки, с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение. В таком случае субъект хозяйствования имеет право выбрать или перейти на упрощенную систему налогообложения по истечении четырех последовательных кварталов с момента принятия решения контролирующим органом.

Следует отметить, что нормы НК не предусматривают установление определенной формы решения об аннулировании регистрации единого налога. Такое решение предоставляется налогоплательщику в письменной форме за подписью руководителя контролирующего органа с обязательным указанием оснований для аннулирования регистрации плательщика единого налога.

ОИР, категория 107.01

 

 

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
26.08.2025
Разъяснение Минэкономики относительно организации бронирования военнообязанных: письмо от 19.08.2025
Минэкономики: письмо от 19.08.2025 № 2704-20/55225-03 об организации бронирования военнообязанных. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в фермерском хозяйстве: особеннос...
Новое
06.10.2025
Дивиденды выплачены ФЛ по договору уступки права требования, заключенному с нерезидентом – участником ЮЛ: что с налогообложением
Доход в виде задолженности выплачен на основании договора прав требования юридическим лицом – резидентом в пользу физического лица – резидента включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход как другой доход и облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 18 % и воен...
06.10.2025
Какие ФЛП-единщики с 1 октября освобождаются от уплаты единого взноса за себя
Освобождаются ли ФЛП – плательщики единого налога которые являются: мобилизованными и имеющими наемных работников; находятся в отпуске по беременности и родам; находятся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и получают государственное пособие на ребенка, от ...
06.10.2025
Стало возможным получить электронное извлечение из Госземкадастра об участке со сведениями о вещных правах из Госреестра вещных прав на недвижимое имущество
С 1 января 2025 года за предоставление извлечения из Государственного земельного кадастра о земельном участке, содержащем сведения Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество, дополнительно уплачивается административный сбор за предоставление информации из этого реестра: 80 грн &nda...
Лучшие материалы