Штрафные санкции на 1 января: с какого года берется прожиточный минимум

Больше по теме:

Минимальная зарплата и прожиточный минимум – 2026: главные цифры года и их влияние на базовые показатели

По состоянию на 1 января какого налогового (отчетного) года используется размер прожиточного минимума для трудоспособного лица при применении штрафных санкций, установленных п. 120.3–120.6 НКУ (в котором нарушено налоговое законодательство или выявлено нарушение)?

В соответствии с п. 120.3 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) непредставление налогоплательщиком отчета о контролируемых операциях (далее – Отчет) и/или документации по трансфертному ценообразованию, и/или глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файла), и/или отчета в разрезе стран международной группы компаний (далее – МГК), и/или уведомления об участии в МГК в соответствии с требованиями ст. 39 НКУ –

• влечет за собой наложение штрафа (штрафов) в размере:
  • 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, – в случае неподачи Отчета;
  • 3 % суммы контролируемых операций, по которым не была подана документация, определенная пп. 39.4.6 и 39.4.9 НКУ, но не более 200 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года;
  • 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, – в случае непредставления глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файла), определенной пп. 39.4.7 и 39.4.9 НКУ;
  • 1 000 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, – в случае непредставления отчета в разрезе стран МГК;
  • 100 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, – в случае неподачи уведомления об участии в МГК.

Уплата таких финансовых санкций (штрафов) не освобождает налогоплательщика от обязанности подачи Отчета и/или документации по трансфертному ценообразованию, и/или глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файла), и/или отчета в разрезе стран МГК, и/или уведомления об участии в МГК.

Неподача налогоплательщиком Отчета и/или документации по трансфертному ценообразованию, и/или глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файла), и/или отчета в разрезе стран МГК, и/или уведомления об участии в МГК после истечения 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты штрафа (штрафов), предусмотренного п. 120.3 НКУ, –

• влечет за собой наложение штрафа в размере 5 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день неподачи Отчета и/или документации по трансфертному ценообразованию, и/или глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файла), и/или отчета в разрезе стран МГК, и/или уведомления об участии в МГК, но не более 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года.

В соответствии с п. 120.4 НКУ невключение в представленный Отчет информации обо всех совершенных в течение отчетного периода контролируемых операциях и/или невключение в представленный отчет в разрезе стран МГК информации в соответствии с требованиями ст. 39 НКУ –

• влечет за собой наложение штрафа (штрафов) в размере:
  • 1 % суммы контролируемых операций, незадекларированных в представленном Отчете, но не более 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за все незадекларированные контролируемые операции, совершенные в соответствующем отчетном году;
  • 1 % суммы дохода (выручки) участника МГК, информация о котором в нарушение требований НКУ не отражена в отчете в разрезе стран МГК, но не более 1 000 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Неподача налогоплательщиком уточняющего Отчета после истечения 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты штрафа (штрафов), предусмотренного п. 120.4 НКУ, –

• влечет за собой наложение штрафа в размере одного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день неподачи уточняющего Отчета, но не более 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Пунктом 120.5 НКУ определено, что предоставление недостоверной информации в уведомлении об участии в МГК и/или в отчете в разрезе стран МГК –

• влечет за собой наложение штрафа (штрафов) в размере:
  • 50 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года – в случае предоставления недостоверной информации в уведомлении об участии в МГК;
  • 200 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, – в случае предоставления недостоверной информации в отчете в разрезе стран МГК по отношению к участнику МГК.

Уплата таких штрафов не освобождает налогоплательщика от обязанности представления уточняющего уведомления об участии в МГК и/или уточняющего отчета в разрезе стран МГК (в т. ч. на основании уведомления контролирующего органа об обнаруженных ошибках в отчете в разрезе стран МГК).

Неподача уточняющего отчета в разрезе стран МГК в течение 30 календарных дней со дня получения уведомления контролирующего органа об обнаруженных ошибках в отчете в разрезе стран МГК считается несвоевременным представлением налогоплательщиком отчета в разрезе стран МГК, за которое применяется штраф, определенный абзацем седьмым п. 120.6 НКУ, за каждый календарный день несвоевременного представления отчета в разрезе стран МГК, начиная с 31-го календарного дня со дня получения уведомления контролирующего органа о выявленных ошибках в отчете в разрезе стран МГК.

Штраф, предусмотренный п. 120.5 НКУ, не применяется, если налогоплательщик подал уведомление об участии в МГК и/или отчет в разрезе стран МГК с ошибками, не повлиявшими на правильность идентификации государства или территории, резидентом которой является один или несколько участников МГК, и/или на правильность идентификации каждого из участников соответствующей МГК и/или на правильность идентификации юрисдикции представления отчета в разрезе стран МГК и такой плательщик исправил ошибки путем представления уточняющего уведомления об участии МГК и/или отчета в разрезе стран МГК самостоятельно или не позднее 30 календарных дней со дня получения уведомления контролирующего органа об обнаруженных ошибках в отчете в разрезе стран МГК.

В соответствии с п. 120.6 НКУ несвоевременное представление налогоплательщиком Отчета и/или документации по трансфертному ценообразованию, и/или глобальной документации по трансфертному ценообразованию (мастер-файла), и/или отчета в разрезе стран МГК, и/или уведомления об участии в МГК, в том числе несвоевременное представление уточненного отчета в разрезе стран МГК по требованию контролирующего органа или несвоевременное декларирование контролируемых операций в представленном отчете в соответствии с требованиями п. 39.4 ст. 39 НКУ –

• влечет за собой наложение штрафа (штрафов) в размере:
  • одного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день несвоевременного представления отчета о контролируемых операциях, но не более 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года;
  • одного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день несвоевременногодекларирование контролируемых операций в представленном Отчете в случае представления уточняющего отчета, но не более суммы, равной одному из двух значений, меньшим по размеру, – или 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года или 0,5 % суммы контролируемых операций, незадекларированных в поданном Отчете;
  • двух размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день несвоевременного представления документации по трансфертному ценообразованию, определенной пп. 39.4.6 и 39.4.9 НКУ, но не более 200 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года;
  • трех размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день несвоевременного представления глобальной документации по трансфертному ценообразованию, определенной пп. 39.4.7 и 39.4.9 НКУ, но не более 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года;
  • десяти размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день несвоевременного представления отчета в разрезе стран МГК (в т. ч. несвоевременное представление уточненного отчета в разрезе стран МГК по требованию контролирующего органа), но не более 1 000 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года;
  • одного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день несвоевременной подачи уведомления об участии в МГК, но не более 50 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Таким образом, в случае нарушения налогоплательщиками, требований определенных п. 120.3–120.6 НКУ, для расчета штрафных санкций применяется прожиточный минимум для трудоспособного лица, установленный на 1 января налогового (отчетного) года, за который допущено нарушение налогового законодательства.

ОИР, категория 131.10